الاهتلاك (Depreciation) و الإهلاك المعتمد (Amortization) - الأدوات التي يجب على المحاسبين معرفتها

لماذا يجب أن تفهم قيمة الاستهلاك والإهلاك

عندما يشتري عملك أصولًا، فهي لا تختفي فقط بسبب ارتفاع التكاليف، بل تتناقص قيمتها تدريجيًا مع مرور السنوات. المشكلة هي: كيف تسجل هذه النفقات في البيانات المالية؟ هنا يأتي دور الاستهلاك والإهلاك.

هاتان الأداتان تساعدان الشركة على:

• تسجيل تكلفة الأصول بشكل منهجي
• مقارنة الإيرادات مع النفقات الحقيقية لكل سنة
• حساب الربح الصافي بدقة أكبر
• تقليل الضرائب بشكل صحيح

إذا لم يستخدم عملك هذه الطرق، فسيبدو أن الأرباح ترتفع في السنة الأولى، لكنك في الواقع تخفي التكلفة الحقيقية للتشغيل.

ما هو (Depreciation) (الاستهلاك)

الاستهلاك هو عملية محاسبية توزع تكلفة الأصل الملموس على مدى عمره الافتراضي سنويًا.

تخيل: شركة تشتري حاسوبًا بقيمة 50,000 بات، وتتوقع أن يستخدم لمدة 5 سنوات، وتبقى له قيمة متبقية قدرها 5,000 بات. سيكون الاستهلاك السنوي = (50,000 - 5,000) ÷ 5 = 9,000 بات.

نقطة مهمة: الاستهلاك ليس نقدًا حقيقيًا، بل هو تسجيل محاسبي فقط. أنت تدفع كامل المبلغ عند الشراء، لكنك تخصم النفقات على مدى السنوات.

###مثال حقيقي على الاستهلاك

السيناريو: شركة تستورد آلة بقيمة 100,000 بات، وتوقع عمرها الافتراضي 5 سنوات، وقيمتها المتبقية 0.

• السنة 1: تسجل استهلاكًا بقيمة 20,000 بات
• السنة 2: تسجل استهلاكًا بقيمة 20,000 بات
• السنة 3-5: بنفس الطريقة

بعد 5 سنوات، تصبح قيمة الأصل في الحسابات 0، رغم أن الآلة لا تزال قابلة للاستخدام.

الأصول التي يمكن استهلاكها

الأصول التي يمكن استهلاكها:

• المركبات (السيارات، الشاحنات)
• المباني والمنشآت
• الآلات والمعدات
• الحواسيب والإلكترونيات
• الأثاث والمعدات المكتبية

الأصول التي لا يمكن استهلاكها:

• الأراضي (لا تنقص قيمتها)
• المقتنيات (الفنون، العملات)
• الأسهم والسندات
• الممتلكات الشخصية
• الأصول التي تستخدم أقل من سنة

طرق حساب الاستهلاك بأربعة أساليب

1. الطريقة المستقيمة (Straight-line) - الأسهل

تخصم نفس المبلغ من الاستهلاك كل سنة على مدى عمر الأصل.

الصيغة: (تكلفة الأصل - قيمة الخردة) ÷ عمر الاستخدام

المزايا:

• سهلة الحساب والتسجيل
• مناسبة للأعمال الصغيرة

العيوب:

• لا تأخذ في الاعتبار أن الأصول قد تتطلب صيانة أكبر مع تقدم العمر
• لا تعكس الاستهلاك الحقيقي لبعض الأصول

2. طريقة القسط المتناقص المزدوج (Double-declining Balance)

وتعرف أيضًا بـ “طريقة الاستهلاك المعجل” - يتم استهلاك مبلغ أكبر في السنة الأولى وأقل في السنوات التالية.

هذه الطريقة مناسبة للأصول التي تتدهور قيمتها بسرعة منذ البداية، مثل السيارات أو معدات التكنولوجيا.

المزايا:

• تعكس الواقع بشكل أكبر
• تستفيد من خصم الضرائب في السنة الأولى
• تعوض تكاليف الصيانة المتزايدة مع العمر

العيوب:

• حسابها أكثر تعقيدًا
• قد يتبقى قيمة مبالغ فيها في النهاية

3. طريقة جمع أرقام السنوات (Sum-of-the-years-digits)

هي إحدى طرق الاستهلاك المعجل، حيث تعتمد على نسبة السنوات المتبقية في الحساب.

مثلاً، إذا كانت الأصول عمرها 5 سنوات:

• السنة 1: تخصم 5/15 من القيمة
• السنة 2: تخصم 4/15 من القيمة
• وهكذا

4. وحدة الإنتاج (Units of Production)

يتم حساب الاستهلاك بناءً على الاستخدام الفعلي، وليس على السنة.

مثال: آلة إنتاج، مصممة لإنتاج 100,000 وحدة، وإذا أنتجت هذا العام 20,000 وحدة، يكون استهلاك هذا العام = (20,000 ÷ 100,000) × التكلفة الإجمالية.

المزايا:

• يعكس الاستخدام الحقيقي
• إذا لم تستخدم، فلا يتم استهلاك

العيوب:

• يتطلب تتبع الاستخدام الحقيقي، وهو مرهق جدًا
• يصعب التنبؤ بعمر الاستخدام

ما هو (Amortization) (الاستحقاق)

إذا كان الاستهلاك يُطبق على الأصول الملموسة، فإن الاستحقاق يُستخدم للأصول غير الملموسة (Intangible Assets).

الأصول غير الملموسة تشمل:

• حقوق الملكية وبراءات الاختراع
• العلامات التجارية
• القيمة المعنوية الزائدة (Goodwill)
• العقود والاتفاقيات

###مثال: استحقاق الأصول

شركة تشتري براءة اختراع آلة بقيمة 10,000 بات، وتستخدمها لمدة 10 سنوات.

الاستحقاق السنوي = 10,000 ÷ 10 = 1,000 بات/سنة

###الفرق بين الاستهلاك والاستحقاق في سداد القروض

القروض، مثل الرهن العقاري أو قرض السيارة، لها أيضًا “استحقاق”، لكن بمعنى مختلف.

مثال: اقتراض 100,000 بات، وسداد على 5 سنوات.

كل مرة تدفع 20,000 بات، وتسمى هذه “سداد القرض”، وتتكون من:

• أصل القرض (Principal)
• الفوائد (Interest)

مهم: في البداية، تكون معظم المدفوعات فوائد، ومع مرور الوقت، تزداد مدفوعات الأصل. على سبيل المثال:

• السنة 1: فوائد 8,000 بات + أصل 12,000 بات
• السنة 5: فوائد 1,000 بات + أصل 19,000 بات

الاختلافات الرئيسية بينهما

العلاقة مع EBIT و EBITDA

للاستهلاك والاستحقاق تأثير على حساب الأرباح المحاسبية، وهو أمر مهم:

EBIT (الأرباح قبل الفوائد والضرائب)

EBIT = الإيرادات - جميع النفقات (بما في ذلك الاستهلاك والاستحقاق) + الفوائد

الصيغة المبسطة:

1. ابدأ من صافي الربح
2. أضف الفوائد المدفوعة
3. الناتج هو EBIT

EBITDA (الأرباح قبل الفوائد والضرائب والاستهلاك والإهلاك)

EBITDA = EBIT + الاستهلاك + الاستحقاق

الفرق:

• EBIT: يُخصم الاستهلاك
• EBITDA: يُضاف الاستهلاك مرة أخرى

لماذا هو مهم؟

مقارنة بين شركتين:

• الشركة أ: لديها مصنع، استهلاك عالي 10 ملايين بات/سنة
• الشركة ب: تقدم خدمات، استهلاك منخفض 1 مليون بات/سنة

عند النظر إلى EBIT، ستبدو شركة أ أقل ربحية، لكن عند النظر إلى EBITDA، ستظهر أن كلا الشركتين تحققان أرباحًا مماثلة.

المستثمرون غالبًا ما ينظرون إلى EBITDA لمقارنة الأداء بين الشركات ذات الهياكل التمويلية المختلفة.

الخلاصة والنصائح العملية

الاستهلاك والاستحقاق أدوات محاسبية لا تتعلق بالنقد الحقيقي، لكنها مهمة لـ:

• إظهار أرباح وخسائر دقيقة
• مقارنة الشركات
• تقليل الضرائب

للمستثمرين: لا تركز فقط على EBIT، بل انظر أيضًا إلى EBITDA لفهم الأداء الحقيقي للشركة.

لأصحاب الأعمال: اختر طريقة حساب الاستهلاك المناسبة لنشاطك. الطريقة المستقيمة سهلة، لكنها قد لا تكون مناسبة للأعمال التي تتدهور أصولها بسرعة.