Les paiements transfrontaliers présentent le risque de conformité fiscale le plus élevé au Nigeria – Fondateurs de Bujeti

La mise en œuvre de la loi fiscale nigériane 2025, effective dès janvier, a provoqué un changement dans le marché des logiciels d’entreprise du pays, créant un nouvel impératif de construire une infrastructure préventive plutôt que de réparer les problèmes après qu’ils soient survenus.

La réforme fiscale, signée en loi le 26 juin 2025, comprend quatre textes législatifs clés : la Loi Fiscale du Nigeria (NTA) 2025, la Loi sur l’Administration Fiscale du Nigeria (NTAA) 2025, la Loi sur le Service des Recettes du Nigeria (Établissement) (NRSEA) 2025, et la Loi sur le Conseil Conjoint des Recettes (Établissement) (JRBEA) 2025.

En novembre 2025, Taiwo Oyedele, président du Comité présidentiel sur la politique fiscale et les réformes fiscales, a annoncé que le Nigeria avait conclu des accords avec plus de 100 pays pour collecter des données sur les travailleurs à distance à des fins de contrôle fiscal.

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Oyedele a souligné que tous les travailleurs à distance au Nigeria, quel que soit leur entreprise ou leur pays, doivent déclarer leurs revenus.

Mais quelle est la faisabilité de cet objectif ambitieux ?

Dans une interview exclusive avec Nairametrics, Cossi Achille Arouko, PDG de Bujeti – une plateforme qui automatise l’application des taxes locales, y compris la retenue à la source (WHT) et la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) – ainsi que le COO Samy Chiba, discutent des défis et des risques liés à la conformité fiscale dans les paiements transfrontaliers.

Nairametrics : Quelles lacunes ou défis la loi fiscale 2025 a-t-elle révélés pour les entreprises nigérianes, notamment les PME ?

Cossi Achille Arouko : La loi n’a pas créé de nouveaux problèmes, elle a mis en lumière des failles structurelles que les entreprises tentaient de masquer avec des solutions manuelles.

Le plus grand écart est procédural, pas conceptuel. La majorité des PME savent qu’elles doivent payer des impôts, ce qui leur pose problème, c’est la mécanique : connaître le taux applicable à chaque transaction, suivre ce qu’elles ont collecté versus ce qu’elles ont retenu, et garder les fonds fiscaux séparés du capital d’exploitation.

La loi a resserré le calendrier pour tout cela. Ce qui était auparavant concilié en fin d’année doit désormais l’être transaction par transaction. Et elle a introduit des conséquences asymétriques.

Les entreprises avec un chiffre d’affaires inférieur à 50 millions N payent zéro IS, mais si elles manquent une date limite de dépôt, elles perdent cette exonération complètement. Vous avez donc ce paradoxe – charge plus faible, enjeux procéduraux plus élevés.

Les entreprises qui bénéficient le plus des réformes sont aussi celles les plus exposées à l’échec de conformité, faute d’infrastructure.

Nairametrics : Quels types d’entreprises sont les plus touchés par les nouvelles règles fiscales, et pourquoi ?

Samy Chiba : Les entreprises de services comme les cabinets de conseil. Également, agences, sociétés de logiciels, prestataires logistiques – qui sont particulièrement exposés car leurs transactions impliquent souvent la retenue à la source.

À chaque paiement à un fournisseur ou sous-traitant, ils doivent vérifier le statut TIN du contrepartie et appliquer le bon taux WHT. Si le fournisseur n’a pas de TIN valide, le taux est plus élevé. Cette étape de vérification était auparavant informelle. Maintenant, elle est obligatoire, et le non-respect entraîne des pénalités.

Les entreprises de vente au détail et de commerce électronique font face à une complexité côté TVA. Elles collectent la TVA auprès des clients, mais doivent aussi suivre la TVA sur leurs achats et faire la reconciliation. Lorsqu’on traite des centaines de transactions mensuelles, les feuilles de calcul se dégradent rapidement. De plus, celles opérant dans plusieurs États ou pays gèrent différentes juridictions fiscales simultanément, ce qui multiplie le risque de mauvaise classification.

La loi ne se soucie pas si vous avez commis une erreur honnête. La structure des pénalités considère les erreurs comme intentionnelles.

Nairametrics : Comment les opérations transfrontalières ou les multiples juridictions compliquent-elles la conformité fiscale pour les PME africaines ?

Samy Chiba : Le transfrontalier ajoute des couches d’ambiguïté que les systèmes manuels ne peuvent pas gérer. Supposons qu’une entreprise nigériane ait des clients au Kenya et au Ghana. Chaque pays a des taux de TVA différents, des seuils d’enregistrement distincts, des calendriers de dépôt variés. Si elle utilise des feuilles de calcul, quelqu’un doit se souvenir manuellement de quel taux s’applique à quel client, dans quelle devise la transaction a été effectuée, et quel était le taux de change ce jour-là.

Ensuite, il y a la question de l’établissement permanent. Si une société nigériane fait suffisamment d’affaires au Kenya, cela peut déclencher le statut d’établissement permanent et entraîner une obligation fiscale kenyane. La plupart des PME ignorent quand ce seuil est franchi, car elles ne suivent pas en temps réel le volume de transactions par juridiction. Elles découvrent cela lors d’un contrôle, ce qui entraîne pénalités et arriérés d’impôts.

La tarification de transfert en est une autre. Si une société nigériane facture sa filiale kenyane, les autorités fiscales des deux pays veulent s’assurer que le prix est de pleine concurrence. Prouver cela nécessite une documentation au niveau de chaque transaction. Si vos enregistrements sont fragmentés – certains dans QuickBooks, d’autres dans des feuilles de calcul, d’autres dans des e-mails – vous ne pouvez pas reconstituer la justification six mois plus tard.

L’ironie est que le transfrontalier est là où les PME ont le plus de potentiel de croissance, mais c’est aussi là où le risque de non-conformité est le plus élevé. Donc, les entreprises évitent l’expansion ou l’étendent en espérant ne pas être auditées.

Nairametrics : Pouvez-vous partager des exemples concrets d’erreurs de conformité courantes chez les entreprises ?

Cossi Achille Arouko : La plus fréquente n’est pas spectaculaire, c’est l’application du mauvais taux. Une entreprise paie un sous-traitant 100 000 N et retient 5 % de WHT alors que le taux correct est de 10 %, car le fournisseur n’a pas de TIN. Cela représente un sous-paiement de 5 000 N. Multipliez cela par une dizaine de transactions mensuelles, et lors d’un contrôle de la FIRS, elles doivent payer des pénalités en plus du montant manqué.

Autre point : les entreprises collectent la TVA auprès des clients et la déposent sur leur compte principal. Deux semaines plus tard, elles doivent payer la masse salariale ou réapprovisionner leur stock, et elles la dépensent. Lorsqu’il faut faire le versement, l’argent a disparu. Elles doivent alors chercher des fonds ailleurs – ce qui crée une crise de liquidité – ou manquer la date limite et payer des pénalités.

Nous avons vu des entreprises perdre plus en amendes qu’elles n’auraient dépensé pour une infrastructure correcte.

Il y a aussi la méconnaissance du seuil d’exonération. Une entreprise qui a un chiffre d’affaires inférieur à 50 millions N pense qu’elle n’a pas besoin de déposer de déclaration.

Faux, la déclaration est obligatoire. Six mois plus tard, elle perd son statut d’exonération et doit payer des arriérés d’impôts inattendus.

Nairametrics : Comment les pénalités et la réduction des délais de déclaration affectent-elles le fonctionnement quotidien et la trésorerie ?

Samy Chiba : Les pénalités ne nuisent pas seulement financièrement, elles créent aussi des retards opérationnels. Lorsqu’une entreprise reçoit une amende de 200 000 N pour dépôt tardif, c’est de l’argent qui aurait pu servir à embaucher, faire du marketing ou acheter des stocks. Mais le problème principal, c’est le coût en temps. Les équipes financières passent des heures à reconstituer l’historique des transactions, à chasser les reçus, et à prouver ce qui s’est passé il y a trois mois.

Les délais raccourcis aggravent la situation. Avant, les entreprises pouvaient attendre la fin du trimestre ou de l’année pour faire le point. Maintenant, les délais de versement sont mensuels, et la marge d’erreur est étroite. Si votre comptable répond lentement ou si vos enregistrements sont dispersés dans plusieurs outils, vous êtes déjà en retard avant de commencer. Nous avons vu des entreprises retarder des paiements à leurs fournisseurs pour préserver leur trésorerie en cas de mauvaise estimation de leur impôt. Cela crée des problèmes de confiance avec les fournisseurs et ralentit les opérations.

La trésorerie devient imprévisible. Vous pensez disposer de 500 000 N, mais 150 000 N de cette somme sont en réalité des fonds fiscaux collectés. Si vous les dépensez, vous empruntez en fait auprès de la FIRS sans vous en rendre compte. Lorsqu’il faut faire le versement, vous puisez dans votre fonds de roulement ou vous faites défaut.

Nairametrics : Comment les PME suivent-elles et gèrent-elles généralement leurs taxes en interne, et pourquoi ces méthodes échouent-elles souvent ?

Cossi Achille Arouko : La plupart des PME utilisent une combinaison d’Excel, de relevés bancaires et de mémoire. Quelqu’un enregistre manuellement les transactions, applique des calculs fiscaux en fonction de ce qu’il pense être le bon taux, et espère que tout concorde au moment de la déclaration. Les modes d’échec sont prévisibles : les formules se cassent quand on ajoute de nouvelles colonnes, les transactions sont mal classées, et il n’y a pas de contrôle de version. Si deux personnes modifient la feuille, les données peuvent s’écraser.

Le problème principal, c’est que les feuilles de calcul ne font pas respecter les règles. Si quelqu’un applique accidentellement 7,5 % de TVA à une transaction exonérée, la feuille ne l’arrête pas. S’il oublie de retenir la taxe sur un paiement à un fournisseur, il n’y a pas d’alerte. La conformité dépend entièrement de la mémoire de la personne pour faire la bonne chose, dans le bon ordre, à chaque fois. Cela fonctionne jusqu’à ce que l’équipe s’agrandisse, qu’un membre parte en congé ou que l’entreprise dépasse quelques dizaines de transactions par mois.

Il y a aussi le problème de la réconciliation. À la fin du mois, ils essaient de faire correspondre relevés bancaires, entrées dans la feuille et reçus physiques. Si quelque chose manque, ils devinent ou omettent dans le rapport. Les deux cas les exposent à des pénalités.

Nairametrics : Quel rôle jouent les comptables, conseillers ou banques dans la conformité fiscale, et où échouent-ils ?

Samy Chiba : Les comptables sont essentiels pour l’interprétation, comprendre comment la loi s’applique aux cas particuliers, conseiller sur les déductions, gérer les audits. Mais ils sont coûteux et réactifs. Une petite entreprise peut payer entre 50 000 et 150 000 N par mois à un comptable externe qui révise les transactions après coup.

À ce moment-là, des erreurs ont déjà été commises. Si l’entreprise a retenu le mauvais taux il y a trois semaines, le comptable peut le signaler, mais la correction est compliquée, voire impossible.

Les banques jouent presque aucun rôle dans la conformité. Elles facilitent les transactions. Elles vous laissent envoyer 100 000 N à un fournisseur sans demander si vous avez retenu la taxe. Elles vous permettent de dépenser des fonds fiscaux, car pour elles, c’est juste de l’argent dans votre compte. Il n’y a pas de couche logique entre votre intention et l’exécution du paiement.

Les conseillers sont souvent incohérents. Une entreprise peut consulter quelqu’un lors de la saison fiscale, obtenir des conseils, puis ne plus le voir pendant six mois. Quand la loi change, comme avec la loi 2025, il y a un décalage entre l’entrée en vigueur et la mise à jour par le conseiller. C’est là que se produisent les échecs de conformité.

Nairametrics : Avez-vous observé des entreprises gérant mal leurs fonds fiscaux par accident ? Qu’est-ce qui cause cela ?

Cossi Achille Arouko : Tout le temps. Voici le schéma typique : une entreprise collecte 500 000 N en TVA en deux semaines. Cet argent reste dans leur compte principal avec les revenus, dépenses, etc.

Le fondateur voit un solde de 2 millions N et se sent à l’aise. Puis, la masse salariale doit être payée, ou un fournisseur doit être payé en urgence, alors il transfère 800 000 N. Il ne réalise pas que 500 000 N de ce solde sont des fonds fiscaux. Lorsqu’il faut faire le versement trois semaines plus tard, il lui manque 300 000 N.

Pourquoi ? Manque de séparation. La confusion entre fonds fiscaux et capital d’exploitation rend cela invisible. Le solde du compte paraît sain, mais il inclut des passifs. C’est comme penser avoir 1 million N en épargne alors que 400 000 N sont en réalité des loyers impayés.

La deuxième cause, c’est le décalage temporel. Les entreprises collectent la TVA immédiatement, mais paient leurs fournisseurs à crédit – peut-être 30 ou 60 jours plus tard. Donc, l’argent est dans le compte, disponible à la dépense, même s’il est destiné au versement.

Sans mécanisme pour séparer cela, la tentation est de l’utiliser. Lorsqu’arrive le moment du paiement à la FIRS, l’argent a été absorbé dans les opérations.

Nairametrics : Quelles mécanismes ou fonctionnalités pratiques dans la solution Bujeti sont conçus pour éviter les erreurs ou gérer le risque pour les utilisateurs ?

Samy Chiba : Trois mécanismes clés : automatisation, séparation et immutabilité.

L’automatisation signifie que les taxes sont calculées au moment de la transaction. Vous ne faites pas de calculs manuels ni ne cherchez les taux dans un document de référence. Le système sait qu’une facture de service professionnel nécessite 5 % de WHT, ou qu’un produit exonéré de TVA doit avoir 0 % de TVA appliqué.

Vous choisissez le type de transaction, et le calcul se fait automatiquement.

La séparation, c’est le Trésor Fiscal. Chaque fois que la taxe est collectée ou retenue, les fonds sont transférés dans un compte dédié, séparé du capital d’exploitation. Votre équipe peut voir le solde, mais ne peut pas le dépenser accidentellement pour la paie ou l’inventaire. Lorsqu’il faut faire le versement, l’argent est déjà là. Pas de crise de liquidité. Pas d’emprunt sur la trésorerie future pour couvrir des passifs passés.

L’immutabilité signifie que les enregistrements de transactions ne peuvent pas être modifiés rétroactivement. Une fois un paiement effectué ou une facture émise, l’enregistrement est verrouillé. Cela crée une piste d’audit claire, importante lors des contrôles de la NRS ou pour la levée de fonds, lorsque les investisseurs veulent voir votre hygiène financière. Cela empêche aussi la mentalité du « on corrigera plus tard » qui cause un dérapage de conformité.

Nous avons aussi intégré un marquage fiscal par pays pour les entreprises opérant dans plusieurs juridictions. Si vous facturez un client kenyan, le système ne montre que les taxes kenyannes. Vous ne pouvez pas appliquer par erreur la TVA nigériane. Nous suivons séparément la TVA collectée et la TVA retenue, car la NRS tient à cette distinction : l’une est l’argent que vous devez des clients, l’autre l’argent que vous avez déduit des fournisseurs. Les deux doivent être versés, mais ils sont déclarés différemment.

La dernière composante, c’est le support humain. La conformité fiscale n’est pas une solution universelle. Chaque entreprise a ses cas particuliers : exonérations sectorielles, types de transactions inhabituels, zones grises réglementaires. Donc, en plus du logiciel, les utilisateurs ont accès à des experts fiscaux qui peuvent apporter du contexte lors de prises de décision. La plateforme gère la mécanique. Les experts apportent le jugement.

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