Comprendre les règles de l'impôt Kiddie : un guide complet pour les jeunes investisseurs et les parents

L’une des leçons financières les plus gratifiantes que les jeunes peuvent apprendre est comment investir et faire fructifier leur argent dès le plus jeune âge. Cependant, ce parcours d’investissement comporte une considération fiscale importante que de nombreuses familles négligent : les règles de la taxe pour enfants (kiddie tax). Ces réglementations peuvent considérablement augmenter la responsabilité fiscale d’un enfant sur certains types de revenus, transformant ce qui semble être un investissement simple en une situation fiscale plus complexe. Pour tout parent ou jeune investisseur souhaitant bâtir une richesse via des comptes d’investissement, comprendre le fonctionnement des règles de la kiddie tax n’est pas optionnel — c’est essentiel.

Qu’est-ce qui différencie les revenus non issus du travail sous les règles de la kiddie tax ?

Les règles de la kiddie tax ciblent spécifiquement ce que les professionnels de la fiscalité appellent « revenus non issus du travail » (unearned income). Cela inclut tout argent que votre enfant reçoit sans l’avoir directement gagné par un travail — pensez aux revenus d’investissement, dividendes, plus-values. Contrairement à un salaire d’un emploi d’été, ces revenus non issus du travail proviennent d’actifs et d’investissements.

Quels types de revenus relèvent des règles de la kiddie tax ? La liste est assez complète :

• Intérêts issus de comptes d’épargne ou de CD
• Dividendes d’actions ou de fonds communs
• Distributions de plus-values de comptes d’investissement
• Bourses ou subventions imposables
• Allocations chômage
• Revenus imposables de la sécurité sociale et des pensions
• Revenus reçus en tant que bénéficiaire d’une fiducie
• Gains provenant de biens reçus en cadeau

La distinction est importante car les règles de la kiddie tax imposent une fiscalité différente sur ces revenus passifs comparé à leur taxation en temps normal. Avant 1986, lorsque le Congrès a adopté la loi de réforme fiscale pour fermer une échappatoire en matière de planification patrimoniale, les familles aisées pouvaient transférer des revenus d’investissement à leurs enfants en plaçant des actifs au nom de l’enfant — et faire ainsi imposer ces revenus à un taux d’imposition beaucoup plus faible. Les règles modernes de la kiddie tax empêchent cette stratégie en exigeant qu’une partie des revenus non issus du travail soit imposée au taux marginal des parents.

Qui est réellement concerné par les règles de la kiddie tax ?

Tous les enfants ayant des revenus d’investissement ne sont pas soumis aux mêmes conséquences fiscales. Les règles de la kiddie tax ne s’appliquent que lorsque plusieurs conditions sont réunies simultanément :

Votre enfant doit avoir des revenus non issus du travail dépassant le seuil annuel. Pour l’année fiscale 2023, ce seuil était de 2 500 $ (contre 2 300 $ en 2022). Cela signifie qu’un enfant gagnant exactement 2 500 $ ou moins en revenus non issus du travail évite totalement la kiddie tax. De plus, ces règles ne s’appliquent que si votre enfant doit déposer une déclaration de revenus.

Les critères d’âge limitent considérablement qui doit suivre ces règles. Elles concernent les enfants de 17 ans ou moins, ou les 18 ans ayant reçu moins de la moitié de leur soutien. Les étudiants à temps plein entre 19 et 23 ans relèvent aussi des règles si leurs revenus issus du travail ne dépassent pas la moitié de leur soutien. Au moins un parent doit être vivant au 31 décembre de l’année fiscale, et votre enfant ne doit pas avoir déposé une déclaration conjointe avec un conjoint.

Il est important de noter que ces règles s’appliquent aussi bien aux enfants biologiques, adoptés légalement, qu’aux beaux-enfants — et cela peu importe si l’enfant est déclaré à charge sur la déclaration du parent.

Comment la charge fiscale change-t-elle sous les règles de la kiddie tax ?

Comprendre la structure en trois niveaux est crucial pour saisir comment fonctionnent réellement ces règles en pratique. Pour l’année fiscale 2023, voici la répartition :

Les premiers 1 250 $ de revenus non issus du travail sont totalement exonérés d’impôt, grâce au montant de la déduction standard disponible pour les enfants à charge. C’est un avantage réel — de l’argent que votre enfant peut gagner via ses investissements sans payer d’impôt fédéral sur le revenu.

Le montant suivant, de 1 251 $ à 2 500 $, est imposé au taux marginal de l’enfant, généralement beaucoup plus faible que celui de ses parents. Pour un adolescent avec peu d’autres revenus, ce taux pourrait être simplement de 10 %.

Tout ce qui dépasse le seuil de 2 500 $ est soumis à la règle de la kiddie tax : ce revenu est imposé au taux marginal des parents, et non celui de l’enfant. Si les parents sont dans la tranche à 24 %, ce taux plus élevé s’applique au revenu d’investissement de l’enfant au-delà de 2 500 $.

Pour illustrer l’impact réel, prenons le cas d’un enfant de 16 ans nommé Sloan, qui a gagné 100 $ d’intérêts sur un compte d’épargne, 5 400 $ en dividendes, et 2 500 $ en plus-values, tout en ayant aussi travaillé à temps partiel pour 7 000 $. Son revenu non issu du travail total s’élève à 8 000 $.

Selon la kiddie tax, les premiers 1 250 $ ne sont pas taxés. Les 1 250 $ suivants, à 10 %, génèrent 125 $ d’impôt. Mais les 5 500 $ restants sont imposés au taux de ses parents, à 24 %, ce qui donne 1 320 $ d’impôt. La taxe totale sur ses revenus d’investissement s’élève à 1 445 $.

Sans la kiddie tax, si tout le montant de 8 000 $ avait été imposé à 10 %, cela aurait représenté seulement 800 $, soit une différence de 645 $. Cet exemple montre pourquoi les règles de la kiddie tax sont importantes pour les familles disposant de comptes d’investissement conséquents.

Calculer votre situation avec le formulaire 8615

Lorsque les règles de la kiddie tax s’appliquent, le formulaire 8615 de l’IRS entre en jeu. Ce formulaire sépare les revenus issus du travail de l’enfant de ses revenus non issus du travail et applique la structure fiscale en trois niveaux décrite ci-dessus. Les parents doivent indiquer leur propre taux marginal d’imposition, et le formulaire détermine précisément quelle partie des revenus non issus du travail de l’enfant est imposée à ce taux.

Une note importante : le formulaire 8615 doit être joint à la déclaration de revenus personnelle de l’enfant — il ne doit pas être déposé avec la déclaration des parents.

Cas particuliers : quel taux d’imposition d’un parent s’applique ?

Lorsque les règles de la kiddie tax exigent d’utiliser le taux d’un parent, lequel doit-on prendre ? La réponse dépend de votre situation familiale.

Si vous êtes marié et déposez une déclaration conjointe, utilisez simplement les informations de cette déclaration pour le calcul de la kiddie tax.

Les couples mariés déposant séparément doivent utiliser la déclaration du parent dont le revenu imposable est le plus élevé — sauf si le parent ayant la garde a droit au statut de chef de famille, auquel cas cette déclaration prime.

Pour les parents divorcés ou séparés, utilisez la déclaration du parent gardien si celui-ci ne s’est pas remarié. Si le parent gardien s’est remarié, le beau-parent est considéré comme l’autre parent pour la kiddie tax, et vous utilisez leur déclaration conjointe (ou la déclaration séparée à revenu plus élevé si séparée).

Lorsque les parents n’ont jamais été mariés mais ont vécu ensemble, utilisez la déclaration du parent avec le revenu le plus élevé. Si ils n’ont pas vécu ensemble, cela revient à une situation de parent divorcé.

Une alternative : déclarer les revenus de votre enfant sur votre propre déclaration

Pour simplifier leur déclaration fiscale, certaines familles peuvent éviter l’application de la kiddie tax dans un cas précis. Si votre enfant à charge n’a que des revenus non issus du travail provenant d’intérêts et de dividendes (y compris plus-values et dividendes du Fonds permanent de l’Alaska), vous pouvez choisir de déclarer ces revenus directement sur votre propre déclaration via le formulaire 8814.

En faisant ce choix, votre enfant n’a pas besoin de déposer sa propre déclaration, et vous évitez le formulaire 8615. Cette option peut être judicieuse lorsque les montants sont faibles, si le taux d’imposition du parent sur ce revenu supplémentaire est en réalité inférieur à ce que la kiddie tax produirait — ou simplement pour réduire la paperasse.

Au-delà de la kiddie tax : la taxe sur les investissements nets (NIIT)

Les parents gérant des comptes d’investissement importants doivent aussi savoir que la kiddie tax n’est pas la seule considération fiscale. Une surtaxe de 3,8 % appelée « taxe sur les investissements nets » (NIIT) peut également s’appliquer aux enfants ayant des revenus non issus du travail importants.

Cette surtaxe s’applique lorsque le revenu brut ajusté modifié dépasse certains seuils : 200 000 $ pour un célibataire, 250 000 $ pour un couple marié déclarant conjointement, et 125 000 $ pour un couple marié déclarant séparément. La base imposable inclut intérêts, dividendes, plus-values, revenus locatifs et autres revenus passifs.

Le formulaire 8960 permet de calculer si cette surtaxe de 3,8 % s’ajoute à l’impôt déjà imposé par la kiddie tax.

Éviter la kiddie tax avec des comptes fiscalement avantageux

La façon la plus efficace de réduire ou d’éliminer l’impact de la kiddie tax est de financer stratégiquement des comptes d’investissement. Plutôt que d’utiliser des comptes custodiaux traditionnels (comme les comptes UTMA), qui génèrent des revenus non issus du travail déclenchant la kiddie tax, envisagez des plans d’épargne-études 529 ou des IRA custodiaux.

Ces comptes fiscalement avantageux ont une caractéristique essentielle : ils croissent en franchise d’impôt, et les retraits qualifiés restent également exempts d’impôt. Importamment, ni les plans 529 ni les IRA ne génèrent de revenus non issus du travail pour l’enfant de la même manière que les comptes custodiaux classiques. Leurs valeurs s’accumulent sans déclencher la kiddie tax, même si les investissements sous-jacents génèrent des rendements.

Pour les familles sérieuses dans la construction de patrimoine à long terme pour leurs enfants, choisir entre comptes UTMA (qui déclenchent la kiddie tax) et plans 529 ou IRA (qui ne le font pas) constitue une décision importante. Les économies d’impôt s’accumulent année après année, faisant de la kiddie tax une considération qui doit influencer la structuration de vos comptes d’investissement dès le départ.

En comprenant les règles de la kiddie tax et en planifiant en conséquence, les parents peuvent aider leurs enfants à faire fructifier leur patrimoine via l’investissement tout en conservant le contrôle sur les implications fiscales qui en découlent.