了解印度的加密貨幣稅務：2024年完整指南

印度的加密貨幣市場在近年來經歷了顯著擴張，已成為亞洲最具活力的數字資產生態系統之一。隨著採用率提升，越來越多的人參與交易、挖礦和質押活動，理解稅務框架變得不可或缺。印度政府已從規範不確定轉向有序監管，實施了全面的稅收規則，所有參與者都必須理解。

印度加密稅務框架的演變

局勢在2022年4月1日發生了決定性轉變，當時加密貨幣在印度稅制中獲得正式分類。虛擬數字資產 (VDAs)——包括加密貨幣、代幣和NFT——現在在國家的金融監管結構中佔有獨特位置。這一分類源自2022年財政法案，彰顯政府將數字資產納入正式經濟並保持稅務透明的決心。

什麼是虛擬數字資產？

虛擬數字資產代表一個由密碼學協議創建和管理的廣泛數字實體範疇。理解其組成對於稅務合規至關重要。

主要類別包括：

• 加密貨幣： 比特幣、以太坊、索拉納等基於區塊鏈的貨幣，實現點對點價值轉移，無需中介
• 非同質化代幣 (NFTs)： 用於藝術、遊戲、收藏品和知識產權的獨特所有權、所有權權利或真實性證書的數字表示
• 其他數字代幣： 實用代幣、治理代幣及其他區塊鏈原生資產

VDAs的定義特徵是其去中心化運作。不同於通過銀行和監管機構管理的傳統金融工具，VDAs存在於分散式帳本系統中，通過密碼驗證記錄所有權和交易，而非依賴機構中介。

VDAs與傳統資產的差異

虛擬資產與傳統資產之間的區別具有重要的稅務影響：

傳統資產 (房地產、股票、債券、商品) 通過既定機構維持集中記錄，享有明確的折舊和扣除規則，並遵循長期確立的法律先例。

虛擬數字資產 完全數字化，沒有實體表現，通過獨立的去中心化協議運作，並在大多數司法管轄區仍在發展的監管環境中運行。

這一根本差異意味著VDA交易在印度法律下享有不同的稅務待遇，需採用不同的計算和申報機制。

30%統一稅率：拆解第115BBH條款

印度加密貨幣稅務框架的核心在於所得稅法第115BBH條款。該條款確立了一個關鍵原則：由VDAs轉讓所得的收入適用30%的統一稅率，並加徵相關附加稅和教育稅。

這一規定的主要內容：

不允許扣除費用： 與許多其他收入類別不同，加密貨幣收益不能通過申請交易費用、管理費或平台費用來減少。只能從銷售價格中扣除取得成本。

禁止損失結轉： VDA交易的損失不能用來抵扣其他投資類別的利潤，也不能結轉到未來的財政年度。這導致收益被重稅，而損失則無法享受稅收優惠。

普遍適用： 無論你每年進行一次還是頻繁交易，30%的稅率都適用。你的個人所得稅階梯與加密收益無關。

在基本30%稅率上再加徵4%的教育稅，實際稅率達到34%，但計算方式很重要 (教育稅通常適用於稅額，而非收益)。

不同加密活動的稅務規定

印度稅制認識到不同的加密貨幣互動會產生不同的稅務義務。以下是各情境的處理方式：

交易與出售加密貨幣

當你購買數字資產並在之後以較高價格出售時，利潤立即受到30%的資本利得稅。

計算方式： 利潤=出售價格−購買價格。該利潤適用30%的稅率，加上4%的教育稅。

範例： 以₹30,00,000購買1比特幣；以₹40,00,000出售。利潤為₹10,00,000。稅額=₹10,00,000×30%=₹3,00,000，加上教育稅₹1,20,000，總計₹3,12,000。

挖礦

挖礦者收到新創建的加密貨幣時，即面臨即時稅務事件。挖礦時獲得的幣的公平市價在收到日成為應稅收入，屬於“其他來源收入”類別，稅率為30%。

關鍵差異： 稅在收到挖礦幣時即徵收，而非在之後出售時。

雙層稅務： 如果你挖出價值₹2,00,000的比特幣，則立即需就₹2,00,000繳稅。若之後以₹3,00,000售出，則還需就₹1,00,000的利潤繳稅。反之，若售出時價值降至₹1,50,000，則認列₹50,000的損失，但該損失不能用來抵扣其他收入或結轉。

質押與收益產生

通過質押協議獲得的獎勵視為“其他來源收入”，在收到時按30%稅率加教育稅徵稅，無論你之後是否出售質押幣。

估值時間點： 獎勵分發當日的市場價格決定應稅金額，而非最終出售時的價格。

範例： 質押獎勵價值₹1,00,000時，稅額為₹30,000 (30%)，加上₹1,200教育稅 (4%)，總計₹31,200。

收到的加密貨幣作為禮物

當加密貨幣作為禮物超過₹50,000時，會觸發稅務，除非來自直系親屬 (父母、配偶、兄弟姐妹、子女)。

重要例外： 來自親屬的禮物低於₹50,000免稅；超過₹50,000的部分則對超出部分部分徵稅。

計算： 非親屬贈與₹60,000，應稅額為₹60,000×30%=₹18,000，加稅。

空投

未經請求的加密貨幣空投屬於“其他來源收入”，在收到時按其公平市價徵收30%的稅，前提是超過₹50,000的門檻。

代幣兌換

這是一個常被誤解的領域。用一種加密貨幣換取另一種，構成應稅事件，即使沒有法幣交易。收到的加密貨幣的公平市價決定交換時的應稅金額。

範例： 直接用以太坊換比特幣，根據比特幣交易時的市場價值計算稅款。

NFT銷售

NFT銷售的利潤與加密貨幣收益相同，適用30%的稅率。成本基礎為原始購買價格，利潤由銷售價格計算，稅款立即徵收。

TDS（預扣稅）規定：1%的扣繳規則

自2022年7月1日起，所得稅法第194S條實施了一項重要合規措施：所有加密貨幣轉讓都須預扣1%的稅款（TDS）。

( TDS的運作方式：

在交易平台： 當你通過任何交易平台出售加密貨幣時，平台會自動從交易價值中扣除1%的TDS，並用你的永久帳號（PAN）向稅務機關存款。

在點對點交易： 買方負責計算並繳納1%的TDS，雖然這在實務中較具挑戰。

TDS抵免： 扣繳的金額在你申報年度所得稅時作為稅額抵免。如果TDS超過你的總稅額，可以申請退稅；不足則補繳差額。

範例： 銷售價值19,000 USDT的比特幣，平台會自動扣除190 USDT )1%###，並存入稅務局。

此系統的雙重目的在於：產生即時收入，同時提升市場的稅務合規透明度。

完整的加密稅務計算框架

計算你的完整稅務義務包括以下步驟：

( 步驟1：確定交易類別

判斷你的活動屬於交易、挖礦、質押、贈與、空投或其他類別，因為每類別享有不同的處理。

) 步驟2：確定應稅金額

計算利潤：銷售價格−取得成本。挖礦和質押時，使用收到時的公平市價。贈與和空投則用收到時的公平市價（若超過門檻）。

( 步驟3：適用稅率

將應稅金額乘以30%，再加上4%的教育稅（基於稅額，而非收益）。

) 步驟4：考慮TDS

識別已扣繳的TDS（通常是銷售時的1%）。該TDS金額作為稅額抵免。

步驟5：計算應付最終金額

用計算出的稅額減去TDS抵免。如果結果為正，則繳納差額；如果為負，則申請退稅。

在印度報稅時申報加密交易

正確申報有助於避免罰款並確保合規：

1. 登錄印度所得稅局的電子申報平台

2. 選擇適用的ITR表格：

• ITR-2： 用於資本利得和租金收入
• ITR-3： 如果你將加密交易作為商業運營

3. 完成VDA附表： 這個專用附表需要提供：

• 資產取得日期
• 資產處置日期
• 取得成本
• 出售對價
• 交易性質

4. 核對並提交： 在截止日期（通常為7月31日）前核查所有資料的準確性。

未申報或錯誤申報會受到嚴重處罰，包括未繳稅款的利息和故意逃稅的起訴。

為加密投資者制定的稅務策略

雖然30%的稅率固定，但仍有多種合法方式可優化稅務狀況：

會計方法選擇： 採用FIFO（先進先出）等系統性成本基礎方法，而非平均成本，會顯著影響計算的利潤。

時間規劃： 在其他收入較低的年份實現收益，可能更有利於負擔附加稅（雖然基本稅率仍為30%）。

損失收割策略： 雖然損失不能用來抵扣其他收入，但在年底前賣出表現不佳的資產，記錄損失，對商業實體尤為有用。

波動性管理： 使用穩定幣暫停暴露於不確定期間，降低投資組合風險，且不觸發應稅事件。

專業諮詢： 專門從事加密資產的稅務顧問能幫助你發現合法的規劃機會，確保合規的同時最大化利益。

常見的稅務申報錯誤：識別與避免

投資者常遇到的問題多為可預防的錯誤：

未申報交易： 每一次買賣、轉讓和收取的資產都必須記錄。漏報即屬少報，會被處以罰款。

TDS理解錯誤： 許多投資者誤解TDS何時適用及如何申請抵免。超過門檻的交易須謹慎追蹤1%的預扣。

成本基礎不準確： 猜測歷史取得價格會導致計算錯誤。詳細記錄每次購買價格至關重要。

加密貨幣對換忽視： 認為非法幣交易免稅是錯誤。每一次加密貨幣的兌換都構成應稅事件。

損失記錄不足： 未能在其他利潤中抵扣資本損失（如適用）或未妥善記錄損失，會導致稅負高於必要水平。

TDS抵免忽略： 未在申報時申請TDS抵免，會導致多繳稅款。

保持完整的交易記錄——日期、金額、價格、對手方——能防止這些錯誤，並在稅務機關查詢時提供證據。

印度加密稅務常見問答

Q：加密交易的年度報稅截止日期是何時？
A：印度所得稅申報截止日為每年7月31日（涵蓋4月1日至次年3月31日的財政年度），除非政府宣布延期。

Q：從哪一年開始適用30%的稅率？
A：自2022年4月1日開始的財政年度。

Q：購買加密貨幣是否為應稅事件？
A：否。只有在實現（出售、交易或收到有價值的東西）時才產生稅務義務。購買本身不產生稅。

Q：NFT的利潤是否適用30%的稅率？
A：是的。NFT銷售被歸類為VDA轉讓，利潤同樣適用30%的稅率。

Q：我能否通過個人所得稅階梯來降低加密收益的稅負？
A：不能。加密收益適用固定30%的稅率，與個人所得稅階梯無關。

Q：在自己的錢包或交易所帳戶之間轉移加密貨幣是否需納稅？
A：不。自己控制的帳戶之間的轉移不構成應稅事件。只有銷售或兌換才會。

Q：挖礦和質押的稅率是多少？
A：這些活動的收入在收到時即按30%的稅率徵稅，根據當時的公平市價。

Q：如果TDS超過我的總稅額，會怎樣？
A：可以在申報時申請退稅。

Q：如果我的總稅高於已扣繳的TDS，該怎麼辦？
A：需補繳差額，即你的計算稅額減去已扣繳的TDS。

Q：如果我持有利潤在交易平台內未提取，是否需納稅？
A：是的。稅務事件在利潤實現時發生（交易完成），而非資金提取到銀行帳戶。

Q：印度的最低加密稅負是什麼？
A：對於大多數個人，超過₹50,000的交易會自動觸發1%的TDS，形成實務上的最低合規門檻。

踏實前行，掌握信心

成功應對印度的加密稅務，需理解監管框架與個人義務。規範仍在不斷演進，監管機構在完善實施並應對新情況。保持對政策公告的關注，能確保你的稅務策略與時俱進。

對於複雜情況——大量交易、商業結構或投資複雜性——建議諮詢專門從事數字資產的稅務專家，獲得個性化指導。專業顧問能幫助你發現優化空間，確保準確申報，並在稅務機關查詢時提供有力的立場。

所有規劃的核心原則：保持細緻的記錄。每筆交易、取得價格、公允市價、扣繳稅款的證明，都能幫助你有效應對合規查詢。良好的記錄習慣，能將稅務義務從壓力源轉變為可控的行政任務。

結合對規範的準確理解、嚴謹的記錄和專業指導，你可以有效管理加密稅務，同時最大化稅後收益。