Питання та відповіді – Декларування та оподаткування криптоактивів у Бразилії у 2025 році – базовий період 2024 року

Хто зобов’язаний декларувати криптоактиви та віртуальні активи у Бразилії

Фізичні особи з місцем проживання у Бразилії зобов’язані декларувати і сплачувати податки з доходів, отриманих як у країні, так і за її межами. Якщо ви проживаєте у Бразилії, ви повинні декларувати дохід від ваших криптоактивів незалежно від місця їх зберігання — у Бразилії чи за кордоном.

Закон 14.754/2023 запровадив спеціальні правила декларування та оподаткування криптоактивів, які визнані віртуальними активами, розміщеними за межами країни. Важливо визначити, чи є ваші криптоактиви розміщеними у Бразилії чи за кордоном, щоб правильно застосувати відповідний режим декларування і оподаткування.

Визначення статусу резидентства для цілей податкового декларування

Статус резидентства у Бразилії для податкових цілей визначає Федеральна податкова служба (Receita Federal) згідно з установленими критеріями. Офіційне визначення розміщене на сайті Receita Federal do Brasil. Коректне визначення вашого статусу резидентства є ключовим для визначення податкових зобов’язань і правильного звітування про криптоактиви.

Необхідні декларації щодо криптоактивів і віртуальних активів

Для криптоактивів існують два основні типи декларацій. Перша — це щорічна коригувальна декларація (DAA або DIRPF), яку необхідно подавати у квітні-травні наступного року. Друга — декларація згідно з Нормативною інструкцією 1.888/2019, яка стосується звітування про операції з криптовалютами до податкових органів Бразилії.

Ці декларації мають різні цілі й можуть вимагатися одночасно. Щорічна коригувальна декларація охоплює всі доходи, зокрема прибутки від криптоактивів, тоді як Нормативна інструкція 1.888/2019 вимагає звітування про всі операції з криптоактивами до Федеральної податкової служби.

Оподаткування криптоактивів і віртуальних активів для фізичних осіб

Оподаткування криптоактивів для фізичних осіб здійснюється у трьох окремих випадках. Капітальний прибуток виникає при відчуженні — продажу або обміні — криптоактивів, розміщених у Бразилії. Окремо оподатковують доходи від віртуальних активів за кордоном або капітальні прибутки від них. Також дохід може виникати при отриманні криптоактивів як винагороди за надані послуги.

Варто враховувати, що ці податкові ситуації не виключають одна одну. Один податковий випадок не скасовує застосування іншого. Наприклад, ви можете одночасно сплачувати податок на капітальний прибуток від продажу криптоактивів у Бразилії та податок на дохід від криптоактивів, отриманих як оплата за послуги. Важливо ретельно документувати й класифікувати кожну операцію для коректного податкового обліку.

Оподаткування доходів і капітальних прибутків від криптоактивів за кордоном з 2024 року

Закон № 14.754/2023, запроваджений Нормативною інструкцією RFB № 2.180/2024, змінив правила оподаткування іноземних фінансових інвестицій. Закон прирівнює віртуальні активи, розміщені за кордоном, до класичних іноземних фінансових інвестицій для оподаткування. Ці правила діють і у 2025 році для криптоактивів, які підпадають під визначення іноземних віртуальних активів.

Оподаткування застосовується через щорічну коригувальну декларацію за фіксованою ставкою 15% на дохід або капітальний прибуток від іноземних віртуальних активів. Для криптоактивів у Бразилії та тих, які не вважаються іноземними, діють класичні правила оподаткування капітальних прибутків і податку на доходи.

Класифікація криптоактивів на міжнародних біржах

Віртуальні активи вважаються розміщеними за кордоном, незалежно від місця їхнього випуску, якщо вони зберігаються або торгуються через установи, що діють поза межами Бразилії, наприклад, на провідних міжнародних криптовалютних платформах. Класифікація залежить від юрисдикції установи, яка надає зберігання або торгівлю, а не від місця випуску криптовалюти чи розташування серверів біржі.

Правильне визначення такої класифікації є критичним, адже від цього залежить, чи актив підпадає під режим оподаткування іноземних фінансових інвестицій зі ставкою 15%, чи залишається під класичними правилами оподаткування капітальних прибутків у Бразилії.

Оподаткування курсових різниць щодо іноземних віртуальних активів

Капітальні прибутки та доходи від іноземних віртуальних активів обраховують у бразильських реалах. Під час придбання іноземного активу його вартість конвертують у реали за курсом купівлі валюти на дату транзакції. Під час ліквідації — продажу або виведення доходу — отриману суму конвертують у реали за курсом продажу валюти на дату операції.

Різниця між вартістю в реалах на дату ліквідації та вартістю придбання в реалах становить оподатковуваний прибуток або дохід. Курсові прибутки оподатковують разом із доходом або капітальним прибутком за касовим методом. Важливо, що курсовий прибуток оподатковується навіть тоді, коли криптовалюта куплена за кошти із закордонних джерел.

Зарахування збитків із іноземних фінансових інвестицій

Збитки від іноземних фінансових інвестицій, у тому числі віртуальних активів, класифікованих як іноземні фінансові інвестиції, можна зараховувати проти прибутків з будь-яких інших іноземних фінансових інвестицій, включно з альтернативними віртуальними активами. Це дозволяється у межах одного податкового року через щорічну коригувальну декларацію.

Якщо збитки перевищують прибутки у поточному році, платник податків має право переносити непогашені збитки на наступні роки для майбутнього зарахування. Це створює додаткові можливості для податкового планування власникам різноманітних портфелів іноземних інвестицій із криптоактивами.

Вплив нових правил на декларації IN № 1.888/2019

Правила оподаткування, встановлені Законом 14.754/2023, не змінюють вимог до декларацій за Нормативною інструкцією 1.888/2019. Такі декларації є окремими від щорічної коригувальної декларації і не встановлюють податкових правил для криптоактивів у Бразилії чи за кордоном. IN 1.888/2019 вимагає лише подання інформації про операції з криптоактивами до Федеральної податкової служби Бразилії.

Внутрішні криптовалютні біржі у Бразилії подають ці звіти. Фізичні та юридичні особи у Бразилії також мають подавати такі декларації, якщо операції здійснюють через міжнародні платформи або поза межами офіційних бірж. Якщо ви користуєтеся міжнародними платформами та маєте бразильський податковий номер (CNPJ або CPF) і проживаєте у Бразилії, ви особисто відповідаєте за подання декларації IN 1.888/2019.

Майбутні обов’язки іноземних криптобірж щодо звітування

Закон 14.754/2023 запроваджує обов’язки зі звітування для компаній, які здійснюють діяльність із обміну криптовалютами та віртуальними активами у Бразилії. Стаття 44 цього закону зобов’язує такі компанії періодично подавати інформацію про свою діяльність і клієнтів до Федеральної податкової служби Бразилії та Ради з контролю фінансової діяльності (Coaf).

Міжнародні криптобіржі очікують на роз’яснення від Федеральної податкової служби щодо формату, періодичності, видів операцій і технічних вимог до звітності. Поки ці вимоги не деталізовано, платники податків із бразильським податковим номером (CNPJ або CPF) залишаються відповідальними за подання особистих декларацій IN 1.888/2019. Після ухвалення підзаконних актів іноземні біржі виконуватимуть нові вимоги щодо звітування.

Декларація бразильського капіталу за кордоном

Фізичні та юридичні особи у Бразилії або з постійним представництвом повинні подавати Декларацію бразильського капіталу за кордоном (DCBE), якщо вони мають капітал за межами країни, включаючи криптоактиви та віртуальні активи, що відповідають певним порогам. Щорічна декларація подається, коли вартість криптоактивів за кордоном станом на 31 грудня досягає або перевищує 1 000 000 доларів США. Щоквартальні декларації необхідно подавати, якщо вартість криптоактивів 31 березня, 30 червня або 30 вересня дорівнює або перевищує 100 000 000 доларів США.

Постанова BCB № 279/2022, стаття 7, IX, зобов’язує звітувати про бразильський капітал за кордоном, включаючи віртуальні активи, до Центрального банку Бразилії. Платник податків повинен зберігати підтверджуючі документи протягом десяти років від дати декларації для подання на вимогу Центрального банку. Належне ведення документації й коректні методи оцінки є обов’язковими для дотримання DCBE.

Висновок

Податкове законодавство Бразилії зобов’язує фізичних осіб, які володіють криптоактивами, коректно декларувати і звітувати про такі цифрові активи. Регулювання розрізняє криптоактиви, розміщені у Бразилії (підлягають класичному оподаткуванню капітальних прибутків), і віртуальні активи за кордоном (оподатковуються за фіксованою ставкою 15% на прибутки й доходи). Кожен власник бразильського податкового номера (CNPJ або CPF) особисто несе відповідальність за точний розрахунок прибутків і збитків на підставі біржових записів, правильну класифікацію активів як внутрішніх або іноземних, своєчасне подання декларацій — щорічної коригувальної, за Нормативною інструкцією 1.888/2019 та DCBE (якщо застосовується). Дотримання цих вимог вимагає уваги до технічних деталей, конвертації валют і зберігання документації протягом тривалого часу. Динамічне регуляторне середовище, зокрема майбутні обов’язки бірж щодо звітування, підкреслює необхідність ретельного обліку і постійного контролю податкових вимог.

FAQ

Як задекларувати податок на дохід від операцій із криптовалютами?

Увійдіть до програми Федеральної податкової служби Бразилії, оберіть розділ «Активи та права» > Група 08 – Криптовалюти, і внесіть дані про обсяги операцій і залишки згідно з місцевими податковими правилами.