Розуміння правил податку для малолітніх: повний посібник для молодих інвесторів та батьків

Один із найцінніших фінансових уроків, які молоді люди можуть засвоїти, — це навчитися інвестувати та зростати своїми коштами з раннього віку. Однак цей шлях інвестування супроводжується важливими податковими аспектами, які багато сімей ігнорують: правила оподаткування дитячих доходів (kiddie tax). Ці правила можуть суттєво збільшити податкове зобов’язання дитини з певних видів доходів, перетворюючи просте інвестування у більш складну податкову ситуацію. Для будь-яких батьків або молодих інвесторів, які планують накопичувати багатство через інвестиційні рахунки, розуміння роботи правил kiddie tax — не опція, а необхідність.

Чим відрізняється незароблений дохід за правилами kiddie tax?

Правила kiddie tax спрямовані саме на те, що фахівці називають «незаробленим доходом». Це будь-які гроші, які отримує ваша дитина, але не заробляє безпосередньо працею — наприклад, доходи від інвестицій, дивіденди, капітальні прибутки. На відміну від зарплати за літню роботу, незароблений дохід походить із активів та інвестицій.

Які види доходів підпадають під ці правила? Перелік досить широкий:

• Відсотки з ощадних рахунків або депозитних сертифікатів
• Дивіденди з акцій або взаємних фондів
• Розподіли капітальних прибутків з інвестиційних рахунків
• Оподатковувані стипендії або гранти
• Допомога по безробіттю
• Оподатковувані виплати соціального забезпечення та пенсії
• Доходи як бенефіціар трасту
• Заробітки з майна, отриманого у подарунок

Ця різниця важлива, оскільки правила kiddie tax застосовують інше оподаткування до цього пасивного доходу порівняно з звичайним оподаткуванням. До 1986 року, коли Конгрес ухвалив Закон про податкову реформу для закриття лазівки у плануванні багатства, багаті сім’ї могли переносити інвестиційний дохід на дітей, ставлячи активи на їхнє ім’я — і оподатковувати цей дохід за значно нижчою ставкою дитини. Сучасні правила kiddie tax запобігають цій схемі, вимагаючи оподаткування частини незаробленого доходу за ставкою батьків.

Хто саме підпадає під правила kiddie tax?

Не кожна дитина з інвестиційним доходом стикається з однаковими податковими наслідками. Правила kiddie tax застосовуються лише за умов, коли одночасно виконуються кілька критеріїв:

Вашій дитині має перевищуватися поріг незаробленого доходу за рік. У 2023 році цей поріг становив $2,500 (у порівнянні з $2,300 у 2022). Це означає, що дитина, яка заробила рівно $2,500 або менше, цілком звільнена від правил kiddie tax. Крім того, ці правила застосовуються лише тоді, коли дитина зобов’язана подавати податкову декларацію.

Вік також має значення. Правила застосовуються до дітей віком до 18 років, або до 18-річних, які отримують менше половини своєї підтримки. Студенти віком від 19 до 23 років, які не заробляють більше половини своєї підтримки, також підпадають під ці правила. Щонайменше один із батьків має бути живий на 31 грудня податкового року, і дитина не може подавати спільну декларацію з подружжям.

Важливо: правила kiddie tax застосовуються однаково до біологічних дітей, усиновлених та вітчимів — незалежно від того, чи вказані вони як залежні у декларації батьків.

Як змінюється податкове навантаження за правилами kiddie tax?

Розуміння трирівневої структури оподаткування — ключ до розуміння, як працюють ці правила на практиці. Для 2023 року структура така:

Перші $1,250 незаробленого доходу — цілком звільнені від податків завдяки стандартному мінімуму для залежних дітей. Це справжня перевага — гроші, які дитина може заробити з інвестицій без сплати федерального податку.

Наступний діапазон ($1,251–$2,500) оподатковується за ставкою дитини — зазвичай значно нижчою, ніж ставка батьків. Наприклад, для підлітка з мінімальним іншим доходом ця ставка може бути всього 10%.

Все, що понад $2,500, підлягає найжорсткішому оподаткуванню за правилами kiddie tax: доход оподатковується за ставкою батька, а не дитини. Якщо батьки у податковій ставці 24%, то ця ставка застосовується до суми понад $2,500.

Щоб ілюструвати реальний вплив, розглянемо приклад 16-річної Слоун, яка отримала $100 відсотків із ощадного рахунку, $5,400 дивідендів і $2,500 капітальних прибутків, а також заробила $7,000 на частковій зайнятості. Її загальний незароблений дохід — $8,000.

За правилами kiddie tax перші $1,250 — без податків. Наступні $1,250 за ставкою 10% дають $125 податку. Решта $5,500 оподатковується за ставкою батьків — 24%, що дає $1,320 податку. Загалом, податки з інвестицій — $1,445.

Якщо б ці правила не застосовувалися і весь $8,000 оподатковувався за ставкою 10%, то податки склали б лише $800 — різниця у $645. Цей приклад показує, чому правила kiddie tax мають велике значення для сімей із значними інвестиційними рахунками.

Обчислення ситуації за допомогою форми 8615

Коли застосовуються правила kiddie tax, використовується форма 8615. Вона розділяє зароблений дохід дитини та незароблений і застосовує описану вище трирівневу структуру оподаткування. Батьки мають зазначити свою ставку податку, і форма визначає, скільки з незаробленого доходу дитини оподатковується за цією ставкою.

Важливий момент: форма 8615 додається до особистої декларації дитини — не до декларації батьків.

Спеціальні випадки: яка ставка батька застосовується?

Якщо правила kiddie tax вимагають використання ставки батька, то яка саме? Це залежить від сімейних обставин.

Якщо ви одружені і подаєте спільну декларацію, використовуйте дані з цієї декларації для розрахунків.

Якщо ви подаєте окремі декларації, застосовуйте ту, яка показує більший оподатковуваний дохід, — за винятком випадків, коли один із батьків має статус голови сім’ї, тоді його декларація має перевагу.

При розлученні або роздільному проживанні — використовуйте декларацію опікуна, якщо він не одружений знову. Якщо опікун одружений, то для правил kiddie tax враховується спільна декларація другого з батьків або більш високий дохід у разі окремих декларацій.

Якщо батьки ніколи не були одружені, але жили разом, — використовуйте декларацію того з батьків, у кого вищий дохід. Якщо вони не жили разом, — вважається ситуацією розлучених батьків.

Альтернатива: звітувати доходи дитини у своїй декларації

Щоб спростити податкову звітність, існує випадок, коли правила kiddie tax не застосовуються. Якщо ваш залежний дитина має лише незароблений дохід від відсотків і дивідендів (у тому числі капітальні прибутки та дивіденди з фонду Аляски), ви можете обрати звітувати цей дохід у своїй декларації за формою 8814.

Обравши цю опцію, дитина не зобов’язана подавати свою декларацію, і ви пропускаєте форму 8615. Це може бути корисно, якщо суми невеликі і податковий клас батька на цей додатковий дохід нижчий, ніж те, що б дали правила kiddie tax, або щоб зменшити паперову роботу.

Крім правил kiddie tax: податок на чистий інвестиційний дохід (NIIT)

Батьки з великими інвестиційними рахунками мають враховувати, що правила kiddie tax — не єдине податкове обмеження. Може застосовуватися додатковий 3,8% податок на чистий інвестиційний дохід (NIIT).

Цей додатковий податок застосовується, коли модифікований скоригований валовий дохід перевищує пороги: $200,000 для однієї особи, $250,000 для подружжя, що подає спільно, і $125,000 для окремих подружніх пар. Оподатковувана база включає відсотки, дивіденди, капітальні прибутки, орендний дохід та інші пасивні доходи.

Форма 8960 допомагає визначити, чи застосовується цей додатковий 3,8% податок.

Обхід правил kiddie tax за допомогою податкових рахунків із перевагами

Найефективніший спосіб зменшити або уникнути впливу правил kiddie tax — це стратегічно планувати інвестиційні рахунки. Замість традиційних опікунських рахунків (наприклад, UTMA), що генерують незароблений дохід і активують kiddie tax, розгляньте 529-рахунки для навчання або опікунські IRA.

Ці податкові рахунки мають важливу особливість: вони зростають без оподаткування, і кваліфіковані зняття також не оподатковуються. Важливо, що ні 529, ні IRA не генерують незароблений дохід для дитини у тому ж розумінні, що стандартні брокерські опікунські рахунки. Вкладений капітал зростає без активації kiddie tax, навіть якщо інвестиції приносять прибутки.

Для сімей, які серйозно налаштовані на довгострокове накопичення багатства для дітей, вибір між UTMA (який активує kiddie tax) і 529 або IRA (які ні) — важливе рішення. Податкові заощадження з часом накопичуються, тому правила kiddie tax слід враховувати вже на початкових етапах планування.

Розуміючи правила kiddie tax і плануючи відповідно, батьки можуть допомогти своїм дітям зростати у багатстві через інвестиції, зберігаючи контроль над податковими наслідками.