西班牙財政部將查封納稅人持有的加密貨幣，用於追討欠繳稅款

新的皇家法令允許更多機構徵收稅款

在 María Jesús Montero 領導下，西班牙財政部正全力推動關鍵立法改革，強化政府透過數位資產徵收未繳稅款的能力。財政部已著手修訂《通用稅法》，重點聚焦第 162 條，將賦予西班牙稅務局識別、追蹤並查封欠稅納稅人所持加密資產的權限。

此舉代表西班牙稅收執法方式在數位時代的重大轉型。透過賦予主管機關存取與管控加密貨幣的法律依據，政府目的是彌補部分納稅人利用傳統徵收漏洞隱匿資產的缺口。修法建議要求所有在西班牙營運的加密平台及金融機構必須配合稅務機關，提供用戶持倉和交易的詳細資料。

根據《El Economista》報導，自 2024 年 2 月 1 日起生效的皇家法令，已大幅擴大獲授權從事稅收管理的機構範圍。以往僅銀行、儲蓄銀行、信貸合作社等傳統金融機構有權向財政部申報財務資訊。新法令將義務延伸至更廣泛的金融服務提供者，包括電子貨幣機構和支付服務機構。

財政部強化的執法策略還要求銀行與電子貨幣機構全面報送所有提款卡交易資訊。此舉目的是建立更透明的金融體系，以打擊逃稅行為，讓監管機關能夠追蹤各類支付管道的資金流向。透過同步監控提款卡交易及傳統銀行業務，西班牙稅務局將更全面掌握納稅人財務狀況，及時發現申報收入與實際消費的落差。

這些監管改革迅速落地，為西班牙金融業帶來新的機遇與挑戰。相關措施不僅提升稅收執法效能，也要求金融機構加大新報送系統及合規流程的投入。西班牙正積極建構完整的加密貨幣監管框架，力求在歐盟數位資產合規領域扮演領導角色。

2023 年 10 月，西班牙經濟與數位轉型部宣布計劃採用《加密資產市場條例》（MiCA），這是歐盟首度推出的全面加密資產監管架構。MiCA 為加密服務商、穩定幣及其他數位資產在歐盟成員國範圍內建立一致標準，兼顧消費者保障與區塊鏈產業創新發展。

西班牙預計於 2025 年 12 月全國正式實施 MiCA，比歐盟整體正式期限早六個月。提前落地展現西班牙為加密企業及用戶打造明確監管環境的決心。透過提前實施 MiCA，西班牙希望吸引合規加密企業，阻止洗錢及逃稅等非法行為。

持有非西班牙平台加密資產的西班牙居民需履行重要申報義務。持有境外加密資產者必須在 2024 年 3 月底前向稅務機關申報。Form 721 申報期間自 2024 年 1 月 1 日至 3 月 31 日止，專用於申報存放於境外交易所及平台的加密資產。

個人及企業納稅人皆須申報截至 2023 年 12 月 31 日其境外加密帳戶所持資金金額。申報要求設有門檻豁免：僅當個人持有加密資產市值超過 €50,000（約 $54,000）時，才需申報境外持倉。此規定聚焦監管資源於大額持倉，減輕小額投資者的合規負擔。

將資產存放於自主管理錢包（自持私鑰，非依賴第三方平台）的納稅人，則需依不同申報規定辦理。相關納稅人須以 714 標準財富稅表申報持倉，該表用於申報所有需課徵西班牙財富稅的資產。此區分反映託管方式的差異，確保所有加密資產不論存放方式均能如實申報。

各國積極徵稅加密資產持有者

隨著數位貨幣市場持續擴大，全球各國愈加重視建立加密資產持倉的完整稅收體系。近年全球加密市場迅猛增長，數以百萬計的個人及機構持有數位資產。此趨勢促使各國政府關注加密交易及持倉的稅務影響，既促進財政收入，也防範逃稅。

巴西已成為對境外加密資產徵稅力度最強的國家之一。自 2024 年 1 月 1 日起實施的法規，對巴西公民持有海外加密貨幣所得利潤，徵收最高 15% 稅率。此舉為巴西確保公民無法透過境外平台避稅的整體措施之一。巴西政府訂有類似西班牙的申報要求，納稅人須申報境外加密資產，並對實現收益納稅。

巴西的政策反映拉丁美洲國家加強加密資產監管與徵稅的趨勢。透過對境外持倉課稅，巴西努力實現境內外投資公平競爭，同時回收原本流失至離岸帳戶的稅收。15% 稅率適用於資本利得，納稅人須申報在境外交易所完成的加密交易利潤。

印度對加密交易實施極為嚴格的稅收政策，對加密交易及投資收益徵收 30% 稅率。同時，印度對所有加密交易無論盈虧徵收 1% 預扣稅（TDS）。此要求使印度境內營運的交易所及平台必須自動扣除 1% 交易額並繳交稅務機關。

印度的加密稅收體系在業界引發爭議，有意見認為高稅率和 TDS 要求抑制合規交易與投資。不過，印度政府堅持相關政策，將加密資產視為高風險投機品，強化監管。30% 稅率將加密收益歸入最高稅級，與博彩、彩票等收入同等對待。

英國也採取措施確保加密稅務合規。2023 年，英國國家稅務與海關總署（HMRC）發起行動，要求加密用戶主動申報可能未繳的稅款以免受罰。該行動主要針對未申報加密資產（包括兌換型代幣、非同質化代幣（NFT）及功能型代幣）相關收入或收益的個人。

HMRC 鼓勵自願申報，納稅人主動履行稅務義務可避免日後遭遇強制執法。稅務機關明確表示，未履行納稅義務者將面臨額外罰款，惡意逃稅者甚至可能遭受刑事追訴。此政策體現英國宣導自願申報與嚴懲違規並行的合規策略。

全球加強加密資產徵稅的趨勢展現政府已將數位貨幣視為重要可課稅資產類別。隨著區塊鏈技術普及及加密貨幣應用日益廣泛，全球稅務機關持續提升交易追蹤及納稅人識別能力，以防範低報持倉或收益。

這些國際趨勢意味加密產業處於監管灰色地帶的時代正逐漸落幕。各國透過國際組織與雙邊協議加強合作，資訊共享防止納稅人跨境隱匿資產。對加密持有者而言，履行稅務合規義務愈發重要，因政府正不斷完善執法手段及法律架構。

常見問題

西班牙財政部如何查封納稅人的加密貨幣？具體執行流程為何？

西班牙稅務機關會透過法院命令對欠稅納稅人的加密資產執行查封。流程包括：利用區塊鏈分析識別持倉、發送查封通知、凍結帳戶並變現資產清償稅款。執法前，納稅人會收到正式通知。

此政策對加密貨幣持有者有何影響？是否會影響加密貨幣價格與市場？

政策可能因查封資產流入市場而加重拋售壓力，短期內可能導致價格下跌。長期影響則取決於執行規模及市場信心。

納稅人如何因應西班牙政府查封加密貨幣以追繳稅款的政策？申訴可採取哪些法律救濟？

納稅人可於 30 天內提出行政申訴，申請司法覆審，或尋求專業加密資產稅務律師協助。救濟措施包括舉證合法所有權、對估值提出異議，以及於執法前申請中止令。

西班牙為何選擇以加密貨幣清償稅款？其他歐盟國家有相關先例嗎？

西班牙採用查封加密貨幣徵稅，旨在推動執法現代化、提升追繳效率。此舉屬債務追繳領域創新，目前歐盟範圍內相關正式先例仍不多，多數國家尚在完善加密稅收體系。

政府查封的加密貨幣將如何處理？會直接變現或另作他用嗎？

查封的加密貨幣通常透過授權管道變現，兌換為法幣清償納稅人債務，所得收入撥入國庫。部分司法轄區可能於法律程序結束前暫存資產，或用於公共財政，由稅務機關決定。

此政策對全球加密貨幣監管有何影響？

此政策展現各國政府對加密資產稅收執法權限的強化。全球監管機構正將加密貨幣視為可課稅、可查封資產，推動跨境稅務合規標準化，強化全球數位資產治理體系。