2024年印度加密貨幣稅務規則全解析

印度對加密貨幣課稅的方式已經成熟許多。虛擬數位資產 (VDA) 的格局如今在2022年財政法案（Finance Act 2022）建立的明確監管框架下運作。對於在印度境內持有或交易比特幣、以太坊或NFT等數位資產的任何人來說，理解這些加密貨幣稅務規則已不再是選擇，而是合規的必要條件。

印度加密貨幣稅務框架的演變

這一監管轉變發生在2022年4月1日，標誌著印度加密貨幣課稅的轉折點。印度當局不再採取模糊立場，而是引入適用於所有虛擬數位資產的結構化稅務處理方式。這一政策的明確化旨在將加密貨幣交易納入正式經濟體系，同時保持透明度並防止稅收流失。

政府對加密貨幣日益重要的認可，促使制定了具體的立法措施。2022年財政法案將加密貨幣課稅納入所得稅法（Income Tax Act），象徵主流接受，同時建立了明確的合規途徑。

印度法律下的虛擬數位資產定義是什麼？

虛擬數位資產涵蓋在密碼學原理下運作的各種數位實體。分類包括：

數位貨幣： 比特幣、以太坊，以及數千種利用區塊鏈基礎設施進行交易驗證和供應控制的替代加密貨幣。

非同質化代幣 (NFTs)： 表示所有權或真實性驗證的獨特數位代幣，用於數位藝術、遊戲資產和收藏品等數位或實體物品。

與傳統資產的主要區別：

傳統證券如股票和債券存在於既定法律框架內，並需由機構中介。虛擬數位資產則在去中心化網絡中運作，省略中介需求。這種技術上的獨立性徹底改變了它們的監管處理和稅務影響。傳統資產具有受規範的托管安排和透明的定價機制，而VDAs則依賴區塊鏈帳本系統來記錄所有權並進行點對點的估值發現。

印度的加密稅規則：30%統一稅率結構

所得稅法第115BBH條規定了VDA交易的課稅制度。任何由虛擬數位資產轉讓產生的收入，均適用30%的統一稅率，並加徵相關附加稅和教育稅。這是印度加密貨幣稅務規則的基石。

源頭扣稅1% (TDS) 機制

自2022年7月1日起根據所得稅法第194S條實施，1%的TDS規定要求對幾乎所有VDA轉讓進行扣稅。此規定根據交易情境不同而運作：

• 交易所交易： 交易平台自行處理TDS扣繳並存入稅務識別號
• 點對點轉帳： 買方負責計算、扣除TDS並存入政府

不同加密活動的分類及其稅務處理

交易與資本利得

以較低價格買入加密貨幣，並以較高價格賣出，會產生應稅的資本利得。全部利潤將被課徵30%的稅，並加徵4%的教育稅，除原始取得成本外，不得扣除其他費用。

計算範例：

• 購入價：INR 10,00,000
• 出售價：INR 15,00,000
• 利得：INR 5,00,000
• 稅務負擔：INR 5,00,000 × 30% = INR 1,50,000
• 教育稅(4%)：INR 6,000
• 總負擔：INR 1,56,000

挖礦作業

加密貨幣挖礦產生的收入屬於其他來源收入，需課稅。稅務評估在收到時進行，依據當時數位資產的公平市價。

挖礦的課稅時間點：

1. 挖礦收到時：公平市價成為應稅收入 (30% + 4%教育稅)
2. 之後出售：任何價格差異 (（高於或低於收到時的估值）) 產生資本利得或損失
3. 損失處理：挖礦損失不能抵扣其他收入類別

範例：

• 挖到的比特幣評估價 INR 2,00,000：立即課稅，稅額為 INR 68,000 (34%總稅率)
• 之後以 INR 3,00,000 出售：產生資本利得 INR 1,00,000，需額外繳納 INR 30,000
• 以 INR 1,50,000 出售：資本損失 INR 50,000，不能結轉或抵扣

奖勵（staking）與鑄幣（minting）

持幣者獲得staking獎勵或鑄幣收益，這些收入屬於其他來源收入，需課稅。稅率依收到時的價值計算，按30%標準稅率加教育稅。

計算模型：

• 取得staking獎勵：價值 INR 1,00,000的加密貨幣
• 稅額：INR 1,00,000 × 30% = INR 30,000
• 教育稅：INR 30,000 × 4% = INR 1,200
• 總稅額：INR 31,200

贈與加密貨幣與空投收件人

作為禮物或空投收到的數位資產，可能引發稅務義務。當價值超過 INR 50,000，且來源非親屬時，稅務責任產生：

• 親屬間的禮物，免稅額最高 INR 50,000
• 超過 INR 50,000的空投價值，視為其他來源收入，需課稅
• 收到時的公平市價決定應稅金額

空投範例：

• 空投價值：INR 60,000
• 應稅收入：INR 60,000 (超過 INR 50,000門檻)
• 稅額：INR 60,000 × 34% = INR 20,400

加密貨幣對加密貨幣交易

每筆加密貨幣對加密貨幣的交易都構成獨立的課稅事件，即使沒有法幣轉換。交易時的資產公平市價決定應稅的利得或損失。

加密稅規則的應用：實務申報流程

透過所得稅局網站申報

印度納稅人透過官方電子申報系統報告加密貨幣交易：

1. 登入平台： 使用所得稅局線上申報平台
2. 選擇表格： 資本利得情境用ITR-2；商業相關加密收入用ITR-3
3. 填寫VDA附表： 輸入交易細節—取得日期、轉讓日期、成本基礎、銷售價
4. 核對與提交： 確認資料正確，完成電子簽名，於截止日前提交

遵守申報期限 (通常為財政年度後的7月31日)，避免罰款。

TDS抵免管理

TDS在交易中扣除，可抵扣最終應繳稅款。若TDS超過應付稅額，則申報時可申請退稅。詳細的交易記錄對於證明TDS抵免非常重要。

降低加密貨幣稅負的策略

會計方法選擇

採用FIFO (先進先出)等系統性會計方法，建立合理的成本基礎，有助於降低應稅利得。

時機掌握

策略性地選擇交易時點—在低收入年份進行大額交易—可能有助於利用較低的稅率階梯，雖然加密利得仍適用統一30%的稅率。

利用損失抵扣

雖然不能直接抵扣其他收入，但加密貨幣的損失可以用來抵扣其他資本利得。故意實現虧損，對稅務有一定的緩解效果。

多元化與風險管理

投資組合多元化，加入穩定幣，降低波動性，並使稅務結果更可預測。保守管理持倉常能帶來較清晰的稅務核算。

印度常見的加密貨幣稅務合規失誤

忽略小額交易

每筆交易—不論大小—都需申報。包括錢包轉帳、微交易和碎片化交易，都需有記錄並披露。

TDS義務處理錯誤

對TDS適用範圍和時點的混淆，常導致錯誤。特別是在P2P情境中，買方負責扣稅，卻常被忽略。

估算成本基礎

用猜測或平均成本計算，會導致利得/損失報告不準確。每筆交易的成本追蹤是必須的。

忽略加密貨幣對加密貨幣交易

許多投資者誤以為非法幣交易免稅。每次加密貨幣交換都會產生課稅事件，需依交易時的市價評估。

未妥善記錄資本損失

有記錄的損失可用來抵扣資本利得，降低稅負。不完整的記錄則會失去合法的稅務減免機會。

忽略TDS抵免申請

未申請TDS抵免，會導致多繳稅款。完整的TDS記錄和申報，能避免不必要的稅務損失。

加密貨幣稅務規則的重點摘要

印度的加密貨幣稅務框架—以30%的統一稅率加1%的TDS為核心—為所有數位資產持有者建立了明確的合規義務。不同活動類型 (交易、挖礦、staking、贈與) 的區分，會產生不同的稅務後果，需正確分類。

理解這些規則，有助於避免昂貴的合規失誤，並在法律範圍內優化稅務策略。建議與專精於虛擬數位資產處理的稅務專家合作，制定符合個人情況與最新監管的策略。

隨著規範持續演變，保持資訊更新與詳細交易記錄，對於參與印度數位資產生態系的每個人來說，都是不可或缺的。

常見的加密貨幣稅務問題

在印度何時必須申報加密貨幣稅務？
通常須在上一財政年度結束後的7月31日前申報所得稅，若政府未另行延長。

30%的稅率從哪個財政年度開始適用？
自2022年4月1日開始的財政年度起生效。

購買加密貨幣是否為課稅事件？
不。購買數位資產本身不產生稅務義務。只有在實現利得（售出或交換）時才課稅。

NFT的銷售課稅有差別嗎？
NFT屬於虛擬數位資產，利潤同樣適用30%的資本利得稅。

加密貨幣利得能用一般所得稅階梯抵扣嗎？
不能。加密貨幣利得適用統一30%的稅率，與一般所得稅階梯無關。

交易所內或錢包間轉帳會觸發課稅嗎？
不。純粹的資產轉移（未售出或交換）不產生課稅事件。只有在實現交易時才課稅。

挖礦與staking活動會產生稅務嗎？
會。挖礦所得與staking獎勵都按收到時的公平市價課30%稅。之後的價格變動會產生額外的資本利得或損失。

當TDS扣繳超過應付稅額時會怎樣？
多繳的TDS可申請退稅。申報時抵扣TDS，會獲得退還。

TDS不足時，是否需補繳差額？
是。納稅人須補繳應付稅額與已扣TDS之間的差額。

資金提取到銀行帳戶前，是否已產生稅務義務？
是。稅務義務在利得實現（售出/交換）時產生，與後續提取或法幣轉換無關。