了解您的繼承Roth IRA：每位受益人必須知道的事項

當你繼承一個 Roth IRA，不僅僅是獲得了一筆資金——你還繼承了一套複雜的稅務規則，這些規則需要立即注意。你在前幾個月做出的決策可能會讓你多付數千元的不必要稅款和罰款。以下是你需要了解的正確處理繼承的方法。

2020年規則變更——這為何重要

在2019年之前，繼承一個 Roth IRA 意味著你有可能享受數十年的免稅增長，這被稱為「延伸策略」。當國會通過 SECURE 法案後，情況改變了。現在，如果原始帳戶持有人在2020年或之後去世，你將面臨更嚴格的分配截止期限，這可能會大幅影響你的財務彈性。

風險是真實存在的：如果未能按時進行必要的最低分配（(RMDs)），如果遺漏的分配是在2023年或之後到期，國稅局（IRS）將對你處以高達未提取金額25%的罰款。在2023年前，罰款為50%。這些都不是小數目——它們是你遺產的重大損失。

為何 Roth IRA 一開始就如此特別

了解 Roth IRA 的價值所在，有助於解釋為何繼承版本伴隨著如此多的規則。普通的 Roth IRA 持有人會貢獻已經繳稅的資金，然後看到資金完全免稅增長。當他們提款時，無需向國稅局繳稅。這與傳統 IRA 明顯不同，傳統 IRA 的貢獻在初期可以減稅，但之後每提取一美元都需繳稅。

也許最慷慨的特色是：Roth IRA 持有人終生都不必提款。他們可以讓帳戶不斷複利增長。而傳統 IRA 持有人則必須在70½到75歲之間開始提取分配，具體取決於出生年份。然而，這種彈性在受益人身上就不存在了。

如果你是幸存配偶：你擁有最多選擇

繼承 Roth IRA 的配偶享有其他人沒有的優勢。你有三條合法的路徑。

選項一：視為自己的帳戶

對多數幸存配偶來說，最簡單的選擇是進行所謂的配偶轉移（spousal transfer）。你將繼承的 Roth 資產轉入一個新建或現有的以你名義登記的 Roth IRA。這基本上消除了繼承的差別——這筆錢現在完全屬於你，就像你擁有的其他 Roth 帳戶一樣。

這個優點非常強大：你完全免除分配要求。可以長期持有，讓稅遞延增長持續累積。當你最終提款時，遵循標準的 Roth 規則，而非繼承 Roth 的規則。如果自你配偶首次向帳戶存款起不到五年（以該年度的1月1日為測量起點(）的話，五年規則仍然適用。在這五年期間，提取的投資收益將作為普通收入課稅。然而，分配預設先來自貢獻、再來自轉換，最後才是收益——因此如果你沒有提前大量提款，可能就不會觸發這個稅。

選項二：使用壽命預期法

如果你年齡未滿59½，並希望能免罰提取收益，則可以用延伸策略開設繼承 Roth IRA。你將承諾根據你的壽命預期來提取 RMD，起點是你已故配偶達到73歲時，或在其去世後的下一個年度的12月31日，以較晚者為準。

只要你願意接受 RMD 義務，這種方式就能保持彈性。不過，許多理財顧問認為，與將帳戶視為自己的相比，這條路較不吸引，因為它增加了複雜性和限制。

選項三：10年期限法

作為唯一受益配偶，你可以建立一個繼承 Roth IRA，並在配偶去世後的10年內提取所有分配。這表示你可以每年提取多少，或少或多，只要在第十年的12月31日前帳戶清空即可。五年規則在此也適用。

這個選項提供最大彈性，讓你可以自行決定時間點，同時有明確的結束期限。許多配偶認為這是中間方案，較具吸引力。

如果你不是配偶：你的權利較有限

你的選擇取決於你是如何被指定的。

) 你是指定受益人

如果你是透過受益人指定（###not through the estate(）直接在帳戶上被命名，你是指定受益人。不幸的是，你不能像配偶一樣，直接將繼承的 Roth IRA 轉入你自己的帳戶。

相反，你必須開設一個獨立的受益人指定 Roth IRA。原始帳戶的資產必須由已故者的金融機構直接轉入你的帳戶，這稱為「受託人對受託人轉帳」（trustee-to-trustee transfer）。不要嘗試其他轉帳方式，否則會被視為分配，可能引發大量意外的稅務帳單。

你的截止期限很嚴格：你必須在原始所有者去世後的第十個年度的12月31日前，完全清空繼承帳戶。你可以在第一年提取全部餘額，或平均分配到十年內，或以任何你喜歡的方式提取——唯一的規定是必須在截止日前提空。

) 你是符合資格的指定受益人

某些指定受益人可享受較寬鬆的待遇。如果你符合以下條件，你就屬於這一類：

• 你與已故者年齡接近。 包括比原始所有者少不到10歲的朋友、兄弟姐妹或堂表親，以及年長者###如父母或阿姨(。

• 你有慢性疾病或永久性殘疾。 這表示你需要持續協助至少兩項日常活動，或因身心狀況無法工作來維持生活。

• 你是已故者的未成年子女。 21歲以下的子女可以根據壽命預期每年提取分配。一旦年滿21歲，他們就成為普通的指定受益人，並有從其21歲生日後的12月31日起的10年時間清空帳戶。

符合資格的指定受益人可以一次提取、使用10年法或壽命預期法。無論選擇哪種方式，分配都必須在帳戶持有人去世後的下一個年度的12月31日前開始。

) 你是非指定受益人

如果你是透過遺產繼承（###因未指定個人受益人(），你就是非指定受益人。這類還包括非合格信託和慈善機構。你處境較為不利：你只有五年時間將帳戶完全清空。超出這個期限，任何剩餘的餘額都將面臨課稅和罰款。

特殊情況：將 Roth IRA 留給信託

有時帳戶持有人會指定信託為受益人——可能是為了保護未成年子女、依賴成人或有財務決策困難的人。繼承 Roth IRA 的信託必須在一定期限內分配完畢，但時間長短取決於信託結構。

「可見穿透」或「透視」信託（see-through trust）有10年的時間來分配所有資產；非可見穿透信託（non-see-through trust）則只有五年。稅務後果也不同，取決於信託是累積信託（hold funds until specific conditions are met）還是傳導信託（passing distributions directly to beneficiaries）。

為你的情況做出正確選擇

繼承 Roth IRA 不僅是一個財務事件，更是一次決策點。無論你是有多條路徑的幸存配偶，或是面臨限制的指定受益人，你在最初幾個月做出的選擇都將產生長遠影響。建議諮詢一位無佣金的認證理財規劃師，他沒有動機推銷任何特定方案。這樣的諮詢費用，遠比做出錯誤決策的代價要低得多。