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印度的加密貨幣稅務：2024年完整加密貨幣稅收計算指南
印度的數位資產格局在近年來經歷了重大轉變。從規範模糊到建立有序的稅收框架，這是投資者和交易者尋求明確義務的關鍵時刻。了解在印度如何計算加密貨幣稅務已不再是選擇——而是每個參與數位資產交易者的必備知識。
基礎知識：什麼是虛擬數位資產？
在進行稅務計算之前，你需要了解印度稅制認定的應課稅資產。虛擬數位資產 (VDAs) 代表在印度稅務框架內，對加密貨幣及相關數位持有的官方分類，正式於2022年財政法案中引入。
VDAs 包含幾個類別：
VDAs 與傳統資產的主要區別在於其運作性質。傳統資產——房地產、股票、債券——在既有的銀行和金融系統中運作。而VDAs則透過去中心化網絡運行，消除了對中央中介的需求，形成完全不同的監管和稅務處理框架。
印度的加密稅制：關鍵數字
印度自2022年4月1日起實施全面的數位資產稅制。數字很重要：
統一稅率： 所有VDAs轉讓所得的收益徵收30%的稅率，加上4%的附加稅 (附加稅)，合計34%
TDS (源頭扣繳稅)： 超過特定門檻的所有加密交易扣除1%的稅款，自2022年7月1日起實施
不允許扣除： 與傳統資本利得不同，VDAs的收益不能透過申請費用或折舊來減少——僅可扣除取得成本
損失限制： 加密貨幣交易的損失不能用來抵扣其他收入，也不能結轉至未來年度
這些規則屬於所得稅法第115BBH條款，專門規範VDAs的課稅，並確定30%的稅率為不可協商的，無論你的收入等級如何。
在印度計算加密貨幣稅：逐筆交易
不同的加密活動會觸發不同的稅務義務。以下是各類型的運作方式：
加密貨幣交易與銷售
當你買賣加密貨幣獲利時，全部收益都適用30%的統一稅率。
逐步計算：
範例： 你以₹10,00,000購買1比特幣，售出時獲得₹15,00,000
挖礦活動課稅
加密貨幣挖礦產生應課稅收入。課稅點在你收到挖礦資產時，根據當時的公平市價。
稅務計算流程：
範例： 你挖到價值₹2,00,000的比特幣
若你之後以₹3,00,000售出該比特幣：
反之，若價格下跌，售出價₹1,50,000：
獎勵（staking與鑄幣）
透過staking或鑄幣獲得的收入屬於其他來源收入，按標準稅率課稅。
計算範例：
範例： 你獲得₹1,00,000的staking獎勵
空投與收到的加密貨幣
透過空投或作為付款收到的數位資產，當其價值超過₹50,000時即須課稅 (（某些親屬贈與除外)）。
應課稅金額判定：
範例： 你收到價值₹60,000的空投
加密貨幣對換交易
每次用一種加密貨幣換取另一種都構成應課稅事件，即使沒有法幣交易。
流程：
這是常被忽略的錯誤——許多投資者認為加密貨幣對換免稅，因為沒有涉及政府貨幣。這種誤解可能導致重大漏報。
NFT銷售課稅
NFT銷售依資本利得處理，稅率為30%。
計算：
理解1%的源頭扣繳稅 (TDS)
1%的TDS規則要求每筆VDAs交易金額的1%被扣除並存入政府帳戶。此規則適用於超過特定門檻的交易。
運作方式：
當你售出₹20,000的加密貨幣：
此TDS作為預付稅款，申報報稅時可抵扣最終稅額。若TDS超過應付稅額，申報時會退還差額。
完整的報稅流程指南
第一步：收集交易記錄
整理完整文件：
第二步：依交易類型計算盈虧
根據不同活動採用適當的計算方法：
第三步：使用正確的報稅表申報
在這些申報表中，專門使用Schedule VDA來報告虛擬數位資產。
第四步：在Schedule VDA中報告
提供：
第五步：於截止日期前申報
每年報稅截止日通常為次年7月31日。逾期可能會被罰款。
常見計算錯誤與避免方法
錯誤1：忽略加密貨幣對換交易
許多投資者只追蹤法幣買賣，忽略了加密對換。每次對換都屬於應課稅事件，需計算公平市價。
錯誤2：未正確追蹤成本基礎
平均成本或猜測會導致錯誤。應詳細記錄每次購買，若多次購買同一資產，可採用FIFO (先進先出) 方法。
錯誤3：忘記申報TDS抵扣額
若有TDS扣除，申報時應列入抵扣。忽略會導致多繳稅。
錯誤4：認為損失可以抵扣其他收入
與傳統資本損失不同，加密貨幣損失不能用來抵扣非資本收入，也不能結轉未來年度。應妥善記錄，但不會提供稅務減免。
錯誤5：忽略挖礦或staking收入
許多交易者只關注交易利潤，忽略挖礦或staking獎勵，這些同樣需課稅。即使是少量獎勵，也須申報。
錯誤6：未申報小額交易
每筆交易都重要——包括地址間轉帳或小額交易。未申報的交易累積很快會造成重大漏報。
法律範圍內的稅務規劃策略
時機策略
考慮交易時點。選擇在預期較低收入的財政年度結算，可能有一定好處，但30%的統一稅率限制了策略效果。
會計方法選擇
持續採用FIFO (先進先出)或特定識別法。FIFO常提供較有利的成本基礎計算，相較平均成本法。
稅損收割以抵扣資本利得
損失不能用來抵扣其他收入，但可以用來抵扣其他資本利得。若有盈利與虧損交易，策略性實現損失可降低整體資本利得稅。
多元化與波動管理
分散持有不同資產類型，並使用穩定幣降低價格波動風險，間接使稅務規劃更具預測性。
尋求專業建議
諮詢專精數位資產的稅務顧問，可發掘符合你財務狀況的策略，並協助優化合規成本。
完整稅務參考表
常見問題解答
Q：我的稅務義務何時產生——在買入還是賣出？
A：只有在實現利潤（賣出）時才產生。購買加密貨幣本身不是課稅事件。稅務在於實現的利潤。
Q：我可以透過申報商業費用來減少加密收益嗎？
A：不行。第115BBH條明確禁止費用扣除。僅可扣除取得成本。
Q：如果我還未將利潤轉入銀行帳戶，還需要繳稅嗎？
A：稅務義務在於賣出時產生，與提款無關。交易本身即為課稅事件。
Q：虧損可以結轉下一年嗎？
A：不可以。加密貨幣的虧損不能結轉，也不能用來抵扣非資本收入。
Q：申報截止日期是何時？
A：每年7月31日，針對前一財政年度，除非有延長。
Q：轉帳自己不同錢包或交易所之間的加密貨幣，需課稅嗎？
A：不需，前提是沒有出售或換成其他資產。純轉帳不產生稅務。
Q：我如何申報TDS抵扣額？
A：在報稅時列入TDS金額。若超過應付稅額，會退還差額。
Q：有最低交易門檻嗎？
A：一般來說，超過₹50,000的交易會適用1%的TDS，但不同交易類型門檻可能不同。
Q：如果我經營加密交易業務呢？
A：申報ITR-3，並根據適用的所得稅階梯申報商業收入，而非30%的統一稅率。
Q：收到的加密貨幣作為禮物，該如何處理？
A：親屬贈與價值在₹50,000以內通常免稅。超過部分按30%的稅率計算。
最終觀點
了解在印度如何計算加密貨幣稅務，需超越簡單假設，深入理解印度的監管細節。30%的統一稅率，加上損失抵扣限制和費用扣除禁令，使得稅務環境與傳統資本利得處理截然不同。
成功合規的關鍵在於：準確追蹤交易、精確計算（依照本文方法）以及及時申報。由於加密貨幣稅務較為複雜，建議諮詢專門從事數位資產的稅務專家，特別是在規範持續演變的情況下。
透過採用本文所述的計算策略，避免常見錯誤，你將能自信應對印度的加密貨幣稅務義務，同時在法律範圍內優化你的整體稅務狀況。