理解第162條：什麼算是可抵稅的交易或業務費用

對於小企業主來說，在解讀稅法時，一個反覆出現的問題是：我到底可以扣除哪些費用？答案在於《國內稅收法典》第162條，該條建立了判定何為合法商業扣除的基本原則。在此條款下，國稅局允許扣除「在課稅年度內為經營任何貿易或事業而支付或產生的所有普通且必要的費用」。這個以第162條為基礎的框架，塑造了你在報稅時每一個申報決策。

基礎：第162條與「普通且必要」標準

第162條不僅僅是一份批准費用的清單。它建立了一個法律標準：一項費用必須對你的特定貿易或事業而言，既是普通的，也是必要的。實務上意味著什麼？「普通」的費用是在你的行業中常見且被接受的；「必要」的費用則是適合且有助於你經營業務的。

國稅局認識到，不同行業的費用結構大不相同。考慮第162條在不同領域的適用差異。一個建立在客戶關係上的顧問公司，經常會產生餐飲和娛樂費用——這些在你經常會見潛在客戶和現有客戶時是普通且必要的。建築公司則預期會有較高的勞動成本，因為使用合約工和日工；而辦公室型的會計公司則通常支付薪資並有標準的預扣稅。這些行業特定的差異意味著，同一類費用在某些行業可能可以扣除，在其他行業則可能存疑。

稅法也允許扣除那些「提升」你業務的費用，超越純粹必要的範圍。這包括專業發展如持續教育、商業資產如電腦和辦公家具、廣告活動，甚至某些行業的車輛。挑戰在於區分哪些是經營所必需的，哪些只是改善營運——這個界線根據你的行業或事業結構而大不相同。

第162條的範圍：國稅局明確允許的項目

當你仔細閱讀第162條的實際語言時，國稅局提供了具體的可扣除費用範例，包括：合理的服務報酬、出差期間的差旅費用（包括餐飲和住宿，但不包括奢華或過度的金額），以及為持續經營所需的租金或財產使用費。

第162條的框架故意設得較為寬泛，給予企業主彈性，同時要求他們運用判斷力。對於銷售專業人士來說，差旅和客戶娛樂完全符合第162條的範圍。對於零售店主來說，這些費用可能會引起疑慮，因為它們與典型的零售營運不符。決定的關鍵始終是該費用是否對你的特定業務來說是普通且必要的。

常見可扣除費用：大多數企業主的重點

雖然第162條提供了法律框架，但大多數小企業主更關注實務上的扣除項目。車輛費用始終名列前茅——但前提是你有詳細的行車里程記錄。辦公用品、網路服務和手機帳單通常是較為直接的扣除項目。家庭辦公室的扣除越來越普遍，且在第162條指導下完全允許，前提是你的家庭辦公室經常且專門用於商業用途。

餐飲也是常見的扣除項目，但需要謹慎記錄。當你申請餐飲作為商業費用時，國稅局期望你保存收據，並註明參與者、討論內容以及商業目的。這些文件能將一個存疑的申請轉變為符合第162條原則的有理有據。

你申請的每個類別的具體金額，應反映出對你的行業來說是普通且必要的範圍。科技新創公司的設備預算可能遠高於服務業。顧問的差旅費用也可能合理超過本地會計事務所的費用。關鍵在於確保你的扣除額與行業標準相符。

文件證明：扣除與證明之間的橋樑

申請一項費用是一回事；證明其合法性則是另一回事。國稅局要求所有第162條扣除項目都必須有詳細的記錄。車輛費用需要即時的里程記錄——許多智慧型手機應用程式現在幾乎能自動完成。餐飲則只需保存收據和商業目的的註記。

除了這些常見扣除項目外，如果你不確定某項費用是否符合第162條，諮詢稅務專家是明智的。熟悉你特定行業或事業的合格稅務顧問，能提供量身定制的建議，幫助你最大化合法扣除，同時降低稽查風險。

DIF分數因素：了解稽查篩選

並非所有存疑的扣除都會觸發國稅局的稽查。相反，你的報稅表會獲得一個差異函數系統（DIF）分數——一個由電腦產生的數字，用來衡量你的申報與行業基準的差異。DIF分數越高，稽查的可能性越大。這意味著，申報偏離行業常規的費用——即使它們在第162條下是合法的——也會增加被審查的風險。例如，一家建築公司申報的勞動成本異常低，或一個顧問公司幾乎沒有差旅費用，都可能引起審查，因為這些數字與典型模式不符。

結論很簡單：準確性很重要。雖然申報存疑的扣除不一定會自動引來稽查，但保持支持你的第162條扣除的記錄，並確保它們符合行業標準，能大大降低被審查的風險。作為一個致力於合規的小企業主，與了解你特定行業或事業的專業稅務顧問合作，能確保你申報所有合法的扣除，同時保持在合理範圍內。