跨境支付在尼日利亞構成最高的稅務合規風險 – Bujeti 創始人

奈及利亞2025年稅法的實施，自一月起生效，已在該國商業軟體市場引發轉變，帶來一種建立預防性基礎設施而非事後修補問題的緊迫感。

這次於2025年6月26日簽署成法的稅制改革，包含四項主要法案：奈及利亞稅法（NTA）2025、奈及利亞稅務管理法（NTAA）2025、奈及利亞稅務局（設立）法（NRSEA）2025，以及聯合稅務委員會（設立）法（JRBEA）2025。

2025年11月，總統財政政策與稅務改革委員會主席Taiwo Oyedele宣布，奈及利亞已與超過100個國家達成協議，收集遠端工作者的資料以執行稅務。

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Oyedele強調，奈及利亞所有遠端工作者，不論其公司或國籍，皆須申報其收入。

但這個雄心壯志的目標實現難度如何？

在接受Nairametrics專訪時，Cossi Achille Arouko，Bujeti平台的CEO——一個自動化本地稅收申報（包括預扣稅WHT和增值稅VAT）的平台——以及COO Samy Chiba，討論跨境支付中的稅務合規挑戰與風險。

Nairametrics：2025年稅法對奈及利亞企業，尤其是中小企業，揭示了哪些漏洞或挑戰？

Cossi Achille Arouko：這次法案並未創造新問題，而是揭露了企業長期以來用手動解決方案掩蓋的結構性問題。

最大差距在於程序，而非概念。大多數中小企業都知道他們需要繳稅，但他們困難在於操作流程，知道哪個稅率適用於哪筆交易、追蹤已收款與已預扣的款項、以及將稅款與營運資金分開。

法案壓縮了所有這些的時間表。過去在年終進行的對帳，現在必須逐筆交易完成。而且，這也引入了不對稱的後果。

營業額低於五千萬奈拉的企業免繳企業所得稅（CIT），但如果錯過申報期限，則完全失去該豁免。這形成一個矛盾——負擔較低，但程序風險較高。

受益最大但也最易違規的公司，因缺乏基礎設施，最容易違規。

Nairametrics：哪些類型的企業受新稅規影響最大？為何？

Samy Chiba：例如諮詢公司等服務業。此外，代理商、軟體公司、物流供應商——因其交易常涉及預扣稅，特別暴露。

每次支付供應商或承包商時，都需核實對方的TIN狀態並適用正確的WHT稅率。如果供應商沒有有效的TIN，稅率會較高。這個核實步驟以前是非正式的，現在則是強制的，不合規會受到罰款。

零售和電子商務企業在VAT方面面臨複雜性。他們向客戶收取VAT，但也需追蹤進貨的進項VAT並進行對帳。每月處理數百筆交易時，電子表格很快就會崩潰。再者，跨多個州或國家的企業，同時管理不同的稅務管轄區，增加了分類錯誤的風險。

法案不在乎你是否誤會了。違規的懲罰結構將錯誤視為故意。

Nairametrics：跨境操作或多管轄區如何使非洲中小企業的稅務合規變得複雜？

Samy Chiba：跨境交易增加了手動系統無法處理的模糊層面。假設一個奈及利亞企業在肯尼亞和加納有客戶。每個國家的VAT稅率、註冊門檻、申報日曆都不同。如果用電子表格，必須手動記住哪個客戶適用哪個稅率、交易用的貨幣、以及支付當天的匯率。

還有常設機構（PE）問題。如果奈及利亞公司在肯尼亞做了足夠多的生意，可能會觸發PE身份，需繳納肯尼亞稅款。大多數中小企業不知道何時超過該門檻，因為他們未實時追蹤按管轄區的交易量。通常在稽查時才發現，屆時就會有罰款和補稅。

轉讓定價也是一個問題。如果奈及利亞公司向其肯尼亞子公司開具發票，兩國稅務局都希望確保價格符合市場價。證明這點需要交易層級的文件。如果記錄碎片化——有些在QuickBooks，有些在電子表格，有些在電子郵件——六個月後就無法重建合理性。

諷刺的是，跨境交易是中小企業最具成長潛力的領域，但也是合規風險最高的領域。因此，企業要么避免擴張，要么擴張後希望不被稽查。

Nairametrics：你能分享一些企業常犯的合規錯誤實例嗎？

Cossi Achille Arouko：最常見的錯誤不是劇烈的，而是用錯稅率。例如，一家公司支付承包商N100,000，預扣5%的WHT，但實際應用10%，因為供應商沒有TIN。這是N5,000的少繳。每月數十筆交易累積下來，等到FIRS稽查時，就會有罰款加上短款。

另一個常見問題是，企業從客戶收取VAT，並存入主要營運帳戶。兩週後，為支付薪資或補貨，他們就動用這些資金。等到申報時，錢已不見。要么四處找現金——造成流動性危機，要么錯過期限，支付罰款。

我們見過公司因罰款而損失比正常基礎設施投資還多。

還有一個誤解是申報豁免。企業因營業額低於五千萬奈拉，認為自己免於申報。

錯了，申報是強制的。六個月後，他們失去豁免資格，還欠未預料到的補稅。

Nairametrics：罰款和縮短的申報期限如何影響日常運作和現金流？

Samy Chiba：罰款不僅是經濟負擔，還會造成運營阻滯。比如因遲交申報被罰N200,000，這筆錢本可以用來招聘、市場推廣或存貨。但更大的問題是時間成本。財務團隊花數小時重建交易記錄、追蹤收據、證明三個月前的情況。

縮短的申報窗口使情況更糟。以前可以等到季度末或年末整理，現在每月都要申報，容錯空間很小。如果會計反應慢，或記錄散落多個工具，早已落後。我們見過企業為了保留現金，延遲支付供應商，結果影響信任並拖慢運作。

現金流變得難以預測。你以為有N500,000，但其中N150,000其實是已收的稅款。如果花掉了，就像未經意間向FIRS借款一樣。等到申報時，要么動用營運資金，要么違約。

Nairametrics：中小企業通常如何內部追蹤和管理稅務？為何這些方法常失效？

Cossi Achille Arouko：多數中小企業用Excel、銀行對帳單和記憶。有人手動記錄交易，根據自己認為的稅率計算，並希望申報時數字正確。常見失誤包括：公式在新增欄位時崩潰、交易歸入錯誤類別、沒有版本控制，兩人編輯會覆蓋資料。

更大的問題是電子表格不會強制規則。如果有人不小心對免稅交易申報7.5%的VAT，系統不會阻止。忘記預扣稅也不會提醒。合規完全依賴個人記得做正確的事，且每次都要做對。這在團隊擴大、有人休假或交易數量超過幾十筆時就會出問題。

還有對帳問題。月末時，他們試圖將銀行對帳單與電子表格和實體收據匹配。若有遺漏，要么猜，要么省略，這都會導致罰款風險。

Nairametrics：會計師、顧問或銀行在稅務合規中扮演什麼角色？又存在哪些不足？

Samy Chiba：會計師在解讀法律、理解邊緣案例、建議扣除項、處理稽查方面很重要。但他們成本高、反應慢。小企業每月可能付N50,000–N150,000請外部會計師審核交易。

但錯誤已經發生。如果三週前預扣了錯誤的稅率，會計師可以標記，但修正很複雜，有時甚至不可能。

銀行幾乎不參與合規。他們是交易促成者，讓你轉帳N100,000給供應商，不會問你是否預扣稅款。也會讓你花稅款，因為對他們來說，只是帳戶中的資金。沒有邏輯層來判斷你的意圖與支付。

顧問則不穩定。有時候企業在稅季諮詢，獲得建議，六個月後就沒聯絡。當規則變更，比如2025年法案生效時，法律與顧問更新之間存在空隙，這也是合規失誤的原因。

Nairametrics：你有沒有觀察到企業意外管理稅款的情況？原因通常是什麼？

Cossi Achille Arouko：經常有。典型模式是：企業兩週內收取N500,000的VAT，這筆錢與收入、支出一起存入主帳戶。

創始人看到帳面餘額N2百萬，覺得沒問題。然後，薪資到期或供應商急需付款，他們轉出N800,000。他們沒意識到其中N500,000是稅款。等到三週後申報時，已短少N300,000。

原因是：沒有分離。將稅款與營運資金混合，使得稅款不可見。帳戶餘額看似健康，但其實包含負債。就像以為自己有N1百萬存款，實際上有N400,000是尚未支付的房租。

第二個原因是時間不匹配。企業立即向客戶收取VAT，但對供應商則是信用條款，可能30或60天後支付。這樣，資金在帳戶中，卻已被標記用於申報。

如果沒有強制分離的機制，企業就會動用這些資金。等到FIRS要求付款時，錢已經用於其他運營。

Nairametrics：Bujeti的解決方案中，有哪些實用機制或功能能防止錯誤或管理風險？

Samy Chiba：三個核心機制：自動化、分離與不可篡改。

自動化意味著稅款在交易時即自動計算。你不用手動算或查表。系統會知道專業服務發票需5% WHT，或免稅商品應用0% VAT。

只需選擇交易類型，計算即自動完成。

分離是稅務金庫（Tax Vault）。每次收取或預扣稅款，資金都會轉入專用帳戶，與營運資金隔離。團隊可以看到餘額，但不能用來支付薪資或存貨。等到申報期限，錢已在帳戶中，無需臨時籌措。沒有流動性危機，也不用借款來支付過去的負債。

不可篡改意味著交易記錄不能事後修改。一旦付款或開票，記錄即被鎖定。這樣就有清晰的審計追蹤，對於NRS審查或募資時，投資者也能看到你的財務狀況。也防止“事後再修”的心態，避免合規偏離。

我們還加入了國家稅務標籤，針對跨管轄區運營的企業。如果你在開給肯尼亞客戶的發票，系統只會顯示肯尼亞的稅務。你不可能誤用奈及利亞的VAT。我們也分別追蹤已收和已預扣的稅款，因為NRS很在意這個區分——一個是客戶應付的錢，另一個是你從供應商扣除的錢。兩者都需申報，但報告方式不同。

最後是人力支援。稅務合規不是一套適用所有的方案。每個企業都有特殊情況：行業特定豁免、特殊交易類型、監管灰色地帶。因此，除了軟體外，用戶還能獲得稅務專家的協助，提供決策背景。平台處理技術層面，專家則提供判斷。

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