了解儿童税规则：年轻投资者和父母的完整指南

年轻人可以学到的最有价值的理财课程之一，就是如何从小投资并实现财富增长。然而，这段投资旅程中有一个许多家庭忽视的重要税务考虑因素：儿童税（kiddie tax）规则。这些规定可能会大幅增加孩子在某些类型收入上的税负，将看似简单的投资变成更复杂的税务问题。对于任何计划通过投资账户积累财富的父母或年轻投资者来说，了解儿童税规则的运作方式不是可选的——而是必不可少的。

儿童税规则下，非劳动性收入有何不同？

儿童税规则专门针对税务专业人士所称的“非劳动性收入”。这包括孩子获得的非通过工作直接赚取的任何资金——比如投资回报、股息和资本利得。与暑假打工所得的工资不同，非劳动性收入源自资产和投资。

哪些类型的收入属于儿童税规则的范畴？范围相当广泛：

• 储蓄账户或定期存款的利息
• 股票或共同基金的股息
• 投资账户的资本利得分配
• 应税奖学金或研究金
• 失业救济金
• 应税的社会保障和养老金支付
• 作为信托受益人获得的收入
• 作为礼物收到的财产收益

这一区别之所以重要，是因为儿童税规则对这类被动收入的征税方式不同于正常情况下的税收方式。在1986年前，国会通过税制改革法（Tax Reform Act）关闭了一个财富规划的漏洞，富裕家庭可以通过将资产登记在子女名下，将投资收入转移给子女，并以子女较低的税率对其征税。现代的儿童税规则阻止了这一策略，要求部分非劳动性收入以父母的税率征税。

谁实际上会受到儿童税规则的影响？

并非所有有投资收入的孩子都面临相同的税务后果。儿童税规则只有在满足多个条件时才会适用：

• 孩子的非劳动性收入超过年度门槛。2023年，这一门槛为2500美元（2022年为2300美元）。也就是说，获得正好2500美元或以下非劳动性收入的孩子，完全免于儿童税规则。此外，儿童税规则只有在孩子需要申报税表的情况下才会适用。

年龄限制大大缩小了必须遵守儿童税规则的范围。规则适用于17岁及以下的儿童，或18岁但自给自足比例不足一半的未成年人。19至23岁的全日制学生，如果其劳动收入不超过其生活费的半数，也属于儿童税规则的范围。至少一位父母在税务年度的12月31日还在世，且孩子不能与配偶共同申报。

值得注意的是，儿童税规则对亲生子女、合法收养子女和继子女一视同仁——是否在父母的申报中被列为受抚养人并不影响。

儿童税规则下，税负如何变化？

理解三层结构对于掌握儿童税规则的实际运作至关重要。以2023年为例，具体如下：

• 首$1,250的非劳动性收入完全免税，这得益于对受抚养子女的标准扣除额。这实际上是一项实实在在的优惠——孩子通过投资赚取的资金无需缴纳联邦所得税。

• 接下来的$1,250（从$1,251到$2,500）以孩子的边际税率征税，通常远低于父母的税率。比如，一个青少年的其他收入很少，其边际税率可能只有10%。

• 超过$2,500的部分，严格意义上受儿童税规则的限制：这部分收入以父母的边际税率征税，而非孩子的。假设父母的税率为24%，那么超过$2,500的投资收入也会以这个较高的税率征税。

举个例子：16岁的Sloan赚取了100美元的储蓄账户利息、5400美元的股息和2500美元的资本利得，同时还做兼职赚了7000美元。她的非劳动性收入总计8000美元。

根据儿童税规则，前$1,250免税。接下来的$1,250以10%的税率征税，税额为125美元。而剩余的$5,500则以父母的24%税率征税，税额为1320美元。她的投资收入总税额为1445美元。

如果没有儿童税规则，全部8000美元都按10%的税率征税，税款仅为800美元——相差645美元。这个例子充分说明了儿童税规则对拥有大量投资账户家庭的重要性。

使用8615表格计算你的情况

当儿童税规则适用时，需要填写8615表格。该表格将孩子的劳动收入与非劳动收入区分开，并应用上述的三层税率结构。父母需要报告自己的边际税率，表格会准确计算出孩子的非劳动收入中有多少部分会以该税率征税。

一个重要的操作提示：8615表格必须附在孩子的个人申报表上——不能与父母的申报表一同提交。

特殊情况：哪个父母的税率适用？

当儿童税规则要求使用父母的税率时，哪个父母的税率适用？这取决于家庭情况。

如果你已婚并共同申报，只需使用联合申报的相关信息进行计算。

已婚分开申报的夫妻，应使用税务负担较重的那一方的申报表，除非抚养子女的那一方符合户主（head-of-household）身份，此时优先使用该父母的申报。

离婚或分居的父母，若未再婚，则使用抚养方的申报表；若抚养方已再婚，则视为继父母，使用他们的联合申报（或如果单独申报，则用收入较高一方的申报）。

父母从未结婚但共同生活的，使用收入较高一方的申报表；如果没有共同生活，则视为离异父母的情况。

另一种方案：在自己申报中报告子女收入

为了简化报税流程，有一种特殊情况可以免除儿童税规则的限制。如果你的受抚养子女只有来自利息和股息（包括资本利得和阿拉斯加永久基金股息）的非劳动性收入，你可以选择将这些收入直接在自己的税表（使用8814表格）中申报。

选择此方式后，子女无需单独申报，也无需填写8615表格。当涉及金额较小时，父母的税率可能低于儿童税规则所产生的税负，或者只是为了减少繁琐的手续。

超越儿童税规则：净投资收入税（NIIT）

管理大量投资账户的父母还应了解，儿童税规则并非唯一的税务考虑因素。对于拥有大量非劳动性收入的子女，还可能适用一项额外的3.8%的“净投资收入税”（NIIT）。

当调整后总收入（MAGI）超过一定门槛时，此附加税适用：单身为20万美元，已婚联合申报为25万美元，已婚分开申报为12.5万美元。应税基础包括利息、股息、资本利得、租金收入等被动收入。

提交8960表格可以帮助你计算是否会在儿童税之外额外承担这3.8%的税。

通过税收优惠账户规避儿童税规则

减少或避免儿童税规则影响的最有效方法，是有策略地投资账户。不要使用传统的监护账户（如UTMA账户），因为这些账户产生的非劳动性收入会触发儿童税规则。相反，可以考虑529大学储蓄计划或监护IRA。

这些税收优惠账户的共同特点是：增长免税，合格提取也免税。重要的是，529计划和IRA不会像普通经纪监护账户那样产生会触发儿童税的非劳动性收入。账户余额在增长，投资回报在累积，而不会引发儿童税。

对于希望为子女实现长期财富积累的家庭来说，选择UTMA账户（会触发儿童税）还是529计划或IRA（不会触发）是一个重要决策。税收节省的复利效果逐年累积，使得儿童税规则成为从一开始就应考虑的投资结构因素。

通过理解儿童税规则并提前规划，父母可以帮助子女通过投资实现财富增长，同时掌控由此带来的税务后果。