عالم التشفير في كوالالمبور: نظام الضرائب والتنظيم للعملات الرقمية في ماليزيا

1. نظرة عامة على نظام الضرائب الأساسي في ماليزيا

1.1 نظام الضرائب في ماليزيا

هناك نوعان من الضرائب في ماليزيا: الضرائب المباشرة والضرائب غير المباشرة. تشمل الضرائب المباشرة: ضريبة الدخل وضريبة الفائض العقاري وضريبة دخل البترول وما إلى ذلك ؛ تشمل الضرائب غير المباشرة: الضرائب المحلية والرسوم الجمركية وضرائب الاستيراد والتصدير وضرائب المبيعات وضرائب الخدمة ورسوم الدمغة وغيرها. وفي الوقت نفسه، تنفذ الحكومة الاتحادية والحكومات المحلية في ماليزيا نظاما لتقاسم الضرائب، وتدير الحكومة الاتحادية الضرائب الوطنية وهي مسؤولة عن صياغة السياسات الضريبية التي تنفذها إدارة الجمارك الداخلية وإدارة الجمارك الملكية. وإدارة الجمارك الداخلية مسؤولة أساسا عن الضرائب المباشرة، مثل ضريبة الدخل وضريبة النفط؛ وحيث أن HMRC مسؤولة عن الضرائب غير المباشرة ، بما في ذلك الضرائب المحلية والرسوم الجمركية وضرائب الاستيراد والتصدير وضرائب المبيعات وضرائب الخدمة ورسوم الدمغة وغيرها. تقوم حكومة الولاية بجمع ضريبة الأراضي وضريبة المعادن وضريبة الغابات وضريبة الترخيص وضريبة الترفيه وضريبة الفنادق وضريبة رقم المنزل.

1.2 أنواع الضرائب الرئيسية

1.2.1 ضريبة الدخل للشركات

تخضع الشركة المسجلة في ماليزيا لضريبة الدخل على جميع دخلها. بالنسبة للشركات الماليزية التي يقل رأس مالها المدفوع عن 2.5 مليون رينجيت ماليزي (بما في ذلك 2.5 مليون رينجيت ماليزي) ، فإن معدل الضريبة هو 15٪ لأول 150،000 رينجيت ماليزي من الدخل ، و 17٪ لجزء من 150،000 رينجيت ماليزي إلى 600،000 رينجيت ماليزي ، و 24٪ للدخل اللاحق. بالنسبة للشركات الماليزية التي يزيد رأس مالها المدفوع عن 2.5 مليون رينجيت ماليزي ، فإن معدل الضريبة هو 24٪ ؛ معدل الضريبة للشركات الأجنبية هو 24٪.

1.2.2 ضريبة الدخل الشخصية

يجب على السكان الذين يحصلون على دخل في ماليزيا والدخل المحول إلى البلاد من خارج ماليزيا، وكذلك الدخل الذي يحصل عليه غير المقيمين أثناء عملهم في ماليزيا، دفع ضريبة الدخل. تتراوح ضريبة الدخل الشخصي في ماليزيا من 0% إلى 30%، حيث تكون النسبة 0% على الدخل الذي يبلغ 5000 رينغت ماليزي وأعلى نسبة تبلغ 30% على الجزء الذي يتجاوز 2 مليون رينغت ماليزي. وتكون النسبة ثابتة بالنسبة للمواطنين الأجانب 30%.

1.2.3 الضريبة المقتطعة

يتم خصم الضريبة المسبقة من قبل دافعي المدفوعات في ماليزيا مباشرة لصالح مصلحة الضرائب. يجب على الشركات أو الأفراد غير المحليين دفع الضريبة المسبقة: الدخل الخاص (استخدام الأصول الملموسة، خدمات التقنية، تقديم خدمات تركيب المصانع والآلات، إلخ) بنسبة 10٪؛ الفوائد بنسبة 15٪؛ وفقًا للعقد للحصول على رسوم المقاولة: يدفع المقاول 10٪، والموظف 3٪؛ العمولات، الودائع، رسوم الوساطة، إلخ بنسبة 10٪. وفقًا للوائح الضرائب بشأن الازدواج الضريبي بين الحكومة الماليزية وبلد المستلم، تختلف معدلات الضريبة المسبقة من بلد إلى آخر.

1.2.4 ضريبة الأرباح العقارية

تطبق ضريبة الأرباح العقارية على بيع الأراضي وأي ملكية أو حق اختيار أو حقوق أخرى مرتبطة بالأرض في ماليزيا. تشمل الأرباح الناتجة عن بيع أسهم الشركات العقارية. معدل الضريبة هو: إذا تم البيع خلال 3 سنوات من الشراء، يكون معدل الضريبة 30٪؛ إذا تم البيع في السنة الرابعة والخامسة من الشراء، يكون معدل الضريبة 20٪ و15٪ على التوالي؛ إذا تم البيع في السنة السادسة أو بعدها، يكون معدل الضريبة 5٪.

1.2.5 ضريبة الاستيراد والتصدير

تتطلب معظم الواردات إلى ماليزيا دفع ضريبة الواردات، حيث تتراوح معدلات الضرائب بين معدل القيمة ومعدل الكمية. تطبق ماليزيا تعريفة تفضيلية بين دول الآسيان، حيث تتراوح ضريبة الواردات للمنتجات الصناعية بين 0-5%؛ كما تطبق ضريبة الواردات في إطار اتفاقية التجارة الحرة الثنائية مع اليابان؛ وفي إطار اتفاقيات التجارة الحرة الإقليمية بين منطقة التجارة الحرة بين الصين ودول الآسيان ومنطقة التجارة الحرة بين كوريا ودول الآسيان؛ ووقعت ماليزيا اتفاقية تجارة حرة مع أستراليا، بموجبها ستقوم ماليزيا بإعفاء أكثر من 97% من الرسوم الجمركية على السلع المستوردة من أستراليا.

تفرض ماليزيا ضريبة على صادرات المنتجات ذات الموارد بما في ذلك النفط الخام، والأخشاب، والخشب الرقائقي، وزيت النخيل الخام. تتراوح نسبة ضريبة الصادرات المفروضة على القيمة من 0 إلى 20%.

2. سياسة الضرائب على العملات الرقمية في ماليزيا

2.1 التقييم النوعي للعملات المشفرة

من الناحية القانونية، لا تعتبر العملات المشفرة عملة قانونية في ماليزيا، وفقًا لقانون بنك الدولة لعام 2009 والبيان الرسمي الذي أصدره بنك ماليزيا في عام 2014، فإن العملات المشفرة مثل البيتكوين لا تتمتع بصفة الدفع القانوني، ولا يمكن استخدامها كوسيلة دفع رسمية، وليس لدى التجار التزام بقبولها، مما يعني أيضًا أن العملات المشفرة لا تتمتع بالحماية القانونية في مجال الدفع.

على الرغم من عدم اعترافها بمكانة العملة، فإن لجنة الأوراق المالية الماليزية لا تزال تعتبر جزءًا من العملات المشفرة (وخاصة العملات المشفرة التي لها خصائص تمويلية أو استثمارية) كـ «أصول رقمية»، وتدرجها ضمن إطار التنظيم للأوراق المالية بموجب قانون الأسواق المالية والخدمات (CMSA). وفقًا للأنظمة المتعلقة بالأصول الرقمية التي صدرت في عام 2019 والدليل المتعلق بالأصول الرقمية اللاحق، فإن أي رموز تحمل طبيعة عقود استثمارية، تُدار من قبل فريق إدارة ثالث، ولها توقعات ربح، ستُعتبر رموزًا للأوراق المالية (Security Tokens)، ويجب أن تحصل أنشطة الإصدار والتداول على موافقة الجهة التنظيمية للأوراق المالية. كما يجب أن تسجل منصات تداول الأصول الرقمية المؤهلة كـ «مشغلي الأسواق المعتمدين» (Recognized Market Operators)، حيث حصلت حاليًا منصات مثل Luno وTokenize وSINEGY على تراخيص الامتثال.

2.2 نظام ضريبة العملات المشفرة

2.2.1 كيفية فرض الضرائب

لا تعتبر ماليزيا العملات المشفرة أصولًا رأسمالية، ولم تصدر مصلحة الضرائب في البلاد أي إرشادات واضحة بشأن فرض الضرائب على معاملات العملات المشفرة. لكن هذا لا يعني أن جميع معاملات العملات المشفرة لا تحتاج إلى دفع الضرائب.

ماليزيا حالياً لا تفرض ضريبة على أرباح رأس المال على العملات المشفرة التي يمتلكها الأفراد، ولكن إذا كان الشخص يقوم بأعمال ذات صلة (مثل الشركات أو الأفراد المتعاملين في شراء وبيع العملات المشفرة)، فقد تُعتبر الإيرادات ذات الصلة دخلاً تجارياً، مما يتطلب دفع الضرائب.

إذا كان المتقدم يقوم بنشاط نشط في تداول العملات المشفرة، أو تم تصنيفه بطريقة ما كـ “متداول يومي”، فسوف يحتاج إلى دفع ضريبة الدخل الشخصي. عند مطابقة نشاط العملات المشفرة لأي من الحالات التالية، قد يتم تصنيفها من قبل السلطات الضريبية كمتداول يومي:

(1) كمية العملات المشفرة المحتفظ بها كبيرة

(2) فترة الاحتفاظ أقصر

(3) تردد المعاملات مرتفع

(4) قد تم التعامل مع العملات المشفرة أو تعبئتها أو الترويج لها لزيادة جاذبيتها في السوق

(5) لا يتم بيع العملات المشفرة بسبب أسباب قسرية (مثل الحاجة الملحة إلى الأموال أو مصادرة الممتلكات وما إلى ذلك)

(6) دوافع التداول هي لأغراض تجارية

(7) الحصول على تمويل قصير الأجل لشراء العملات المشفرة

(8) وجود عوامل ذات صلة أخرى أو وثائق دعم.

نظرًا لعدم وجود ضريبة على الأرباح الرأسمالية في ماليزيا، قد تحاول إدارة الضرائب الماليزية تصنيف المتقدمين كمتداولين يوميين - حتى لو لم يكن هو نفسه يمارس التداول النشط. ولكن إذا تمكن المتقدم من إثبات أنه يحتفظ بالعملات لفترة طويلة (تخزين العملات)، وليس بهدف الربح من التداول، فلن يخضع للضريبة.

2.2.2 طريقة احتساب الضرائب

في إطار النظام الضريبي الحالي في ماليزيا، يتعين على الكيانات التي تشارك فقط في تداول العملات المشفرة اليومي الوفاء بالتزامات الإبلاغ الضريبي، حيث يتم حساب إيراداتها الخاضعة للضريبة وفقًا لقواعد بسيطة نسبيًا: أي أن صافي القيمة الخاضعة للضريبة يتم تحديده من خلال خصم تكلفة الأساس (أي تكلفة الحصول) من سعر تصريف العملة المشفرة.

بالنسبة لدافعي الضرائب الذين يتلقون أسعار التداول على شكل عملات مشفرة، يجب عليهم وفقًا لأحكام قانون ضريبة الدخل، تأكيد الدخل الخاضع للضريبة على أساس القيمة السوقية العادلة للعملة المشفرة عند الاستلام، وتقديم ذلك للإعلان عن دفع ضريبة الدخل.

إذا قررت السلطات الضريبية أن مشاركة دافع الضرائب في معاملات العملة المشفرة تشكل “نشاطا تجاريا محفوفا بالمخاطر” بالمعنى المقصود في المادة 33(1) من قانون ضريبة الدخل ، فإن جميع النفقات الحصرية المتكبدة لتوليد هذا الدخل (ما لم يتم إدراجها صراحة على أنها غير قابلة للخصم بموجب المادة 39) قابلة للخصم قبل الضريبة. يمتد هذا الحكم إلى نفقات الفائدة والتكاليف الأخرى المرتبطة مباشرة بحيازات العملات المشفرة ، مما يوسع نطاق خصومات التكلفة المتوافقة.

من المهم أن نلاحظ أنه على الرغم من وجود تمييز نظري في المعالجة الضريبية بين الاحتفاظ الرأسمالي والمعاملات التشغيلية بموجب القانون الضريبي الحالي، إلا أن الحدود بين الاثنين تظهر غموضًا كبيرًا في الممارسة العملية. على سبيل المثال، قد يؤدي شراء دافع الضرائب للبيتكوين في البداية لأغراض استثمارية، ومن ثم استخدامه في مشاهد معاملات مثل تسوية الديون، إلى إعادة تقييم الطبيعة الضريبية، مما يؤدي إلى تعديل ديناميكي في الأساس الضريبي.

3. بناء وتحسين إطار تنظيم التشفير في ماليزيا

تعمل ماليزيا بنشاط على إنشاء إطار تنظيمي شامل لصناعة العملات الرقمية. مع تطور السوق وتغير الاتجاهات الدولية، بدأت ماليزيا تدريجياً في تشكيل نظام تنظيمي مزدوج المسار يركز على لجنة الأوراق المالية (SC) والبنك المركزي الماليزي (BNM)، حيث تتولى كل منهما مسؤوليات تنظيم خصائص العملات الرقمية وإدارة مجالات الاستقرار المالي مثل الدفع ومكافحة غسيل الأموال.

تستعرض هذه المقالة بإيجاز التغيرات الديناميكية في إطار تنظيم العملات المشفرة في ماليزيا خلال العقد الماضي:

في عام 2014، أعلنت BNM أن العملات المشفرة لا تعتبر عملة قانونية، وأنها لا تنظم استخدامها. كما حذرت الجمهور من مخاطر تداول العملات المشفرة.

في عام 2018 ، نشر BNM مكافحة غسل الأموال ومكافحة تمويل الإرهاب - سياسة العملات الرقمية ، والتي أدرجت المنصات التي تقدم خدمات العملة المشفرة ك “كيانات مبلغة” وطلبت منها إجراء تحقق صارم من هوية العميل ، نظام حفظ سجلات المعاملات والإبلاغ عن المعاملات المشبوهة. يمثل هذا الإجراء بداية إدخال ماليزيا للعملات المشفرة في الرؤية التنظيمية المالية ، مع التركيز على مكافحة غسل الأموال والشفافية المالية ، وإنشاء آلية أساسية لمنع المخاطر والسيطرة عليها.

في عام 2019، أعلنت SC عن قواعد جديدة لتنظيم العملات الرقمية Capital Markets and Services (Prescription of Securities) (Digital Currency and Digital Token) Order 2019، والتي تشمل لأول مرة العملات الرقمية التي تتمتع بخصائص الأوراق المالية ضمن نطاق تنظيم قانون أسواق المال والخدمات.

في عام 2020، أصدرت SC توجيهات أكثر نظامية بشأن الأصول الرقمية، والتي تحدد بالتفصيل: شروط تقديم طلبات ICO، واستخدام الأموال، وعتبات المستثمرين؛ ومتطلبات الامتثال لبورصات الأصول الرقمية (DAX)، مثل KYC، وحماية المستثمرين، وضمانات التكنولوجيا، وما إلى ذلك؛ وقدمت معايير محددة للكشف عن المعلومات من قبل المشغلين، والرقابة الداخلية، والتقارير الالتزام، وغيرها من المحتويات. وقد ملأت هذه التوجيهات العديد من الثغرات في النظام الرقابي السابق، مما جعل إصدار الرموز وتشغيل المنصات يعتمد على القوانين، ولها قوة تنفيذية قوية.

في 2021-2022 ، ركز المنظمون الماليزيون على الامتثال للمنصة والمعايير الدولية ، مع تكثيف SC للإنفاذ ضد منصات التشفير غير المصرح بها وإصدار قوائم تنبيه المستثمرين بشكل متكرر لتذكير المستخدمين بتجنب التداول على المنصات غير المسجلة. في الوقت نفسه ، تعاونت مع المنظمات التنظيمية الدولية مثل IOSCO و FATF لإجراء البحوث والتقييم حول أشكال الأصول الناشئة مثل DeFi والعملات المستقرة و NFTs.

في 19 أغسطس 2024، قامت لجنة الأوراق المالية في ماليزيا (SC) بتعديل “دليل الأصول الرقمية”. يوضح هذا التحديث وضع العملات الرقمية كأوراق مالية بموجب “قانون السوق المالية والخدمات”، ويحدد بالتفصيل متطلبات جمع الأموال من خلال ICO وIEO، بالإضافة إلى معايير تشغيل خدمات الحفظ للأصول الرقمية.

4. الملخص والرؤية المستقبلية

تبنت الحكومة الماليزية نهجا حكيما وتدريجيا لتنظيم وفرض الضرائب على العملات المشفرة ، مع التأكيد على الانفتاح المعتدل لمساحة الابتكار مع ضمان استقرار النظام المالي وسلامة المستثمرين. وقد أنشأت ماليزيا، من خلال هيئة الأوراق المالية وبنك نيجارا، تدريجيا إطارا تنظيميا أكثر وضوحا للعملات المشفرة، بما في ذلك الأصول الرقمية ذات الطبيعة الأمنية بموجب قانون أسواق رأس المال والخدمات، مما يتطلب من منصات تداول العملات المشفرة الحصول على تراخيص والامتثال الصارم لالتزامات مكافحة غسيل الأموال (AML / CFT). بالنسبة إلى ICOs و IEOs وأنشطة تداول الأصول الرقمية ، توفر إرشادات الأصول الرقمية أساسا قانونيا محددا ومعايير تشغيلية لتعزيز تطوير الامتثال لسوق التشفير.

فيما يتعلق بالضرائب، على الرغم من أن ماليزيا لم تفرض حتى الآن ضريبة على أرباح رأس المال على العملات المشفرة، فقد أوضحت السلطات الضريبية أنه يجب على الأفراد أو الشركات المعنية بالتداول النشط، والمكافآت المشفرة، والتعدين، وغيرها من الأنشطة الربحية، تضمين العوائد ذات الصلة في إقرار ضريبة الدخل. توفر هذه الطريقة الضريبية “الموجهة حسب الاستخدام” حماية للقاعدة الضريبية، وفي نفس الوقت توفر حافزًا للمستثمرين طويل الأجل، مما يحافظ على مرونة السوق وجاذبيته.

مع ارتفاع قبول العملات المشفرة في ماليزيا، يواصل عدد مستخدمي منصات التداول المتوافقة مثل Luno وTokenize الزيادة، مما يظهر توسعاً مستمراً في السوق. في الوقت نفسه، بدأت الجهات التنظيمية أيضاً في التركيز على الأشكال الناشئة مثل NFT وStablecoins وDeFi، وشاركت في تعاونات تنظيمية إقليمية ومشاريع استكشاف العملات الرقمية للبنك المركزي، مما يمهد الطريق لتحديث السياسات المستقبلية.

في المستقبل، من المتوقع أن يتطور سوق العملات المشفرة في ماليزيا بشكل أكبر نحو “تعميق الامتثال، والتعاون الإقليمي”. مع تعزيز المعايير التنظيمية الدولية (مثل توصيات FATF وإطار MiCA)، قد تعزز ماليزيا تبادل البيانات عبر الحدود، ورقابة احتياطيات العملات المستقرة، وآليات تدقيق المنصات. في الوقت نفسه، ستصبح رقمنة الامتثال الضريبي أيضًا اتجاهًا، مما يدفع العملات المشفرة رسميًا للانضمام إلى النظام المالي السائد. في ظل هذه السياسات، من المتوقع أن تتمكن ماليزيا من إطلاق إمكانيات نمو الاقتصاد المشفر بشكل مطرد مع ضمان قابلية المخاطر للتحكم.