كتابة: FinTax
مؤخرًا، قامت مصلحة الضرائب في منطقة هونغ كونغ الخاصة (“هونغ كونغ”) بتحديث الأسئلة الشائعة (FAQs)، موضحة كيفية تحديد هوية المقيم الضريبي للأفراد الذين قد يُعتبرون مقيمين في كل من البر الرئيسي وهونغ كونغ في آنٍ واحد، وفقًا لقواعد “اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي ومنع التهرب الضريبي الشاملة” (“الاتفاقية الشاملة”)، باستخدام قاعدة “جيبي”.
مع تزايد التبادلات الاقتصادية بين المنطقتين، أصبح العمل عبر الحدود والسكن في منطقتين أمرًا معتادًا، حيث يعيش الكثيرون حياة “العمل في هونغ كونغ، والعيش في البر الرئيسي”. وعندما تتوافق معايير المقيم في كلا المنطقتين، تلعب القواعد الضريبية، خاصة قاعدة “جيبي”، دورًا حاسمًا في تطبيق النظام الضريبي.
نظرة عامة على تنظيم الضرائب في البر الرئيسي وهونغ كونغ
الجانب الصيني (البر الرئيسي):
المقيم الضريبي في البر الرئيسي هو الشخص الذي لديه إقامة دائمة داخل الصين، أو الذي لا يملك إقامة دائمة لكنه يقيم داخل الصين لمدة لا تقل عن 183 يومًا خلال سنة ضريبية واحدة. ويُعرف “الإقامة” بأنها المكان الذي يقيم فيه الشخص بشكل معتاد داخل الصين بسبب علاقات السجل السكاني، الأسرة، أو المصالح الاقتصادية. عمليًا، تعتبر الإقامة المعتادة معيارًا أساسيًا، واحتفاظ الشخص بسجله السكاني في البر الرئيسي قد يُفترض أن لديه نية الإقامة المعتادة، مما يُعتبر دليلاً على كونه مقيمًا ضريبيًا في البر الرئيسي.
الجانب الهونغ كونغي:
المقيم الضريبي في هونغ كونغ هو الشخص الذي يقيم عادةً في هونغ كونغ، أو الذي يقيم أكثر من 180 يومًا خلال السنة الضريبية المعنية، أو أكثر من 300 يوم خلال سنتين ضريبيتين متتاليتين. بالمقارنة مع البر الرئيسي، فإن تحديد المقيم الضريبي في هونغ كونغ يركز أكثر على الحالة الفعلية للإقامة، والروابط الاقتصادية الوثيقة، بدلاً من الحالة القانونية للإقامة الدائمة أو السجل السكاني.
نظرًا لوجود اختلافات موضوعية في تحديد الهوية كمقيم، وحساب السنة الضريبية، قد يكون العاملون عبر الحدود مؤهلين في آنٍ واحد كمقيمين في كلا المنطقتين، مما يثير مشكلة التداخل الضريبي المزدوج. في 21 أغسطس 2006، وقعت البر الرئيسي وهونغ كونغ رسميًا “الاتفاقية الشاملة” لتجنب الازدواج الضريبي ومنع التهرب الضريبي، ومنذ ذلك الحين، وقعتا العديد من البروتوكولات لتحديث المحتوى، تماشيًا مع تطورات قواعد الضرائب الدولية، وتعزيز التبادلات الاقتصادية والاستثمارية بين المنطقتين.
منطق تحديد الهوية الضريبية: قاعدة جيبي
لحل نزاعات الاختصاص الضريبي، أدخلت “الاتفاقية الشاملة” قاعدة “جيبي” (قاعدة كسر التعادل)، والتي تُستخدم على نطاق واسع في المجال الضريبي الدولي، وتعد قاعدة مهمة لحل نزاعات التداخل في هوية المقيم الضريبي للأفراد الناتجة عن الاختلافات القانونية بين سلطات الضرائب المختلفة.
وفقًا لـ"الاتفاقية الشاملة"، يتم تحديد هوية الشخص كمقيم ضريبي في المنطقة التي يحقق فيها المعايير التالية، وفقًا لترتيب الأولوية:
- أين يوجد لديه إقامة دائمة؛
- مع أي منطقة لديه علاقات شخصية واقتصادية أوثق؛
- أين يقيم بشكل معتاد؛
- يتم تحديد المنطقة التي ينتمي إليها المقيم من خلال تفاوض بين السلطات المختصة في كلا الطرفين.
ومن الجدير بالذكر أن هذه المعايير مرتبة حسب الأولوية، ويُستخدم المعيار التالي فقط إذا لم يُحلّ المعيار السابق المشكلة.
تحديث الأسئلة الشائعة: كيف تُطبق قاعدة جيبي في الحالات الواقعية
تكمن أهمية تحديث الأسئلة الشائعة في استخدام حالات أقرب إلى الواقع (السؤال 17-21)، لعرض كيفية تطبيق قاعدة جيبي في حالات مثل “برنامج المواهب” و"حياة المدينة المزدوجة"، وغيرها من السيناريوهات الشائعة، لتحديد هوية المقيم الضريبي للأفراد.
بالنسبة لمختلف الحالات، لم تقدم مصلحة الضرائب في هونغ كونغ إجابة قاطعة بشأن تحديد هوية المقيم الضريبي، وإنما أدرجت عوامل قد تؤخذ بعين الاعتبار عند التحديد، وتشمل: سجل الإقامة في البر الرئيسي؛ أفراد الأسرة الأساسية مثل الزوج/الزوجة والأطفال الذين يعيشون ويعملون ويدرسون في مكان معين؛ حصة الأسهم في الشركات؛ مكان دفع الرواتب والمساهمات الاجتماعية. وتُعد هذه العوامل أدلة قوية على وجود “علاقات مصالح اقتصادية وثيقة”.
وبناءً عليه، فإن امتلاك الشخص لسجل إقامة في البر الرئيسي، أو البقاء في هونغ كونغ لأكثر من 180 يومًا خلال سنة ضريبية واحدة، ليست عوامل حاسمة بمفردها في تحديد الهوية كمقيم وفقًا لقاعدة جيبي. ففي إطار “الاتفاقية الشاملة”، قد يُعتبر الشخص مقيمًا في هونغ كونغ أيضًا. هذا لا يعني أن معيار “عدد أيام الإقامة” غير مهم، بل يُستخدم مع عوامل أخرى لتقييم الحالة بشكل شامل.
ملخص
بشكل عام، فإن تحديث مصلحة الضرائب في هونغ كونغ للأسئلة الشائعة ليس تعديلًا جوهريًا في النظام، بل هو دليل عملي حي يهدف إلى توضيح قواعد تحديد هوية المقيم الضريبي للأشخاص الذين يتكرر تداخلهم عبر الحدود. مع تعزيز قدرات الرقابة الضريبية، وزيادة شفافية المعلومات الضريبية، ستصبح عمليات تحديد مركز المصالح الاقتصادية للأفراد أكثر دقة، وسيتجه إدارة الضرائب عبر الحدود نحو إدارة أكثر تفصيلًا.
إخلاء المسؤولية: قد تكون المعلومات الواردة في هذه الصفحة من مصادر خارجية ولا تمثل آراء أو مواقف Gate. المحتوى المعروض في هذه الصفحة هو لأغراض مرجعية فقط ولا يشكّل أي نصيحة مالية أو استثمارية أو قانونية. لا تضمن Gate دقة أو اكتمال المعلومات، ولا تتحمّل أي مسؤولية عن أي خسائر ناتجة عن استخدام هذه المعلومات. تنطوي الاستثمارات في الأصول الافتراضية على مخاطر عالية وتخضع لتقلبات سعرية كبيرة. قد تخسر كامل رأس المال المستثمر. يرجى فهم المخاطر ذات الصلة فهمًا كاملًا واتخاذ قرارات مدروسة بناءً على وضعك المالي وقدرتك على تحمّل المخاطر. للتفاصيل، يرجى الرجوع إلى
إخلاء المسؤولية.
