1. Обзор основного налогового режима Малайзии
1.1 Налоговая система Малайзии
В Малайзии существует два вида налогов: прямые и косвенные. К прямым налогам относятся: подоходный налог, налог на излишки недвижимости, налог на прибыль от нефти и т.д.; К косвенным налогам относятся: внутренние налоги, таможенные пошлины, налоги на импорт и экспорт, налоги с продаж, налоги на услуги, гербовые сборы и другие. В то же время федеральное правительство и местные органы власти Малайзии внедряют систему распределения налогов, а федеральное правительство администрирует национальный налог и несет ответственность за формулирование налоговой политики, которая реализуется Департаментом внутренней таможни и Королевским таможенным департаментом. Департамент внутренней таможни в основном отвечает за прямые налоги, такие как подоходный налог и налог на нефть; Принимая во внимание, что HMRC несет ответственность за косвенные налоги, включая внутренние налоги, таможенные пошлины, налоги на импорт и экспорт, налоги с продаж, налоги на услуги и гербовые сборы, среди прочего. Правительство штата взимает земельный налог, налог на добычу полезных ископаемых, лесной налог, лицензионный налог, налог на развлечения, гостиничный налог и налог на количество домов.
1.2 Основные виды налогов
1.2.1 Корпоративный налог
Компании, зарегистрированные в Малайзии, обязаны уплачивать налог на доходы со всех своих доходов. Для малайзийских местных компаний с фактическим капиталом ниже 2,5 миллиона малайзийских ринггитов (включая 2,5 миллиона малайзийских ринггитов) ставка налога на первые 150 тысяч малайзийских ринггитов составляет 15%, на часть от 150 до 600 тысяч ставка составляет 17%, после чего доход облагается стандартной ставкой налога в 24%; для малайзийских местных компаний с фактическим капиталом выше 2,5 миллиона малайзийских ринггитов ставка налога составляет 24%; ставка налога для иностранных компаний составляет 24%.
1.2.2 Налог на доходы физических лиц
Доходы, полученные резидентами в Малайзии, а также доходы, переведенные из-за границы в страну, и доходы нерезидентов, полученные во время работы в Малайзии, подлежат налогообложению. Личное подоходное налогообложение в Малайзии составляет от 0% до 30%, ставка 0% применяется к доходам до 5000 малайзийских ринггитов, а ставка 30% применяется к доходам, превышающим 2 миллиона малайзийских ринггитов. Ставка налога для иностранных граждан фиксирована и составляет 30%.
1.2.3 Удерживаемый налог
Предварительный налог удерживается плательщиком в Малайзии и выплачивается непосредственно в налоговую службу. Иностранные компании или физические лица должны уплатить предварительный налог: специальный доход (пользование движимым имуществом, технические услуги, предоставление услуг по установке заводов и машин и т.д.) составляет 10%; процентные ставки - 15%; по контракту полученные подрядные платежи: подрядчик уплачивает 10%, работник - 3%; комиссии, залоги, посреднические сборы и т.д. - 10%. В соответствии с налоговыми правилами о двойном налогообложении между правительством Малайзии и страной получателя, ставки предварительного налога различаются в разных странах.
1.2.4 Налог на прибыль от недвижимости
Налог на прибыль от продажи недвижимости применяется к продаже земли и любых прав собственности, опционов или других прав, связанных с землей в Малайзии. Включает прибыль от продажи акций компаний, владеющих недвижимостью. Ставка налога составляет: если продажа происходит в течение 3 лет после приобретения, ставка составляет 30%; если продажа происходит на 4-й и 5-й год после приобретения, ставки составляют 20% и 15% соответственно; если продажа происходит на 6-й год или позже, ставка составляет 5%.
1.2.5 Импортные и экспортные пошлины
Большинство импортируемых товаров в Малайзии облагаются импортными налогами, ставки которых делятся на налог на добавленную стоимость и налог на количество. Малайзия применяет преференциальные тарифы между странами АСЕАН, ставка импортного налога на промышленные товары составляет от 0 до 5%; импортный налог в рамках двустороннего соглашения о свободной торговле с Японией; импортный налог в рамках соглашений о свободной торговле между Китаем и АСЕАН, а также между Южной Кореей и АСЕАН; соглашение о свободной торговле с Австралией, согласно которому Малайзия снизит или освободит от налогов более 97% товаров, импортируемых из Австралии.
Малайзия взимает экспортный налог на ресурсоемкие продукты, включая сырую нефть, древесину, пиломатериалы и сырую пальмовое масло. Ставка экспортного налога, взимаемого от стоимости, варьируется от 0 до 20%.
2. Налоговая политика по криптовалютам в Малайзии
2.1 Качественная характеристика криптовалюты
С юридической точки зрения криптовалюты не рассматриваются как законное платежное средство в Малайзии. Согласно Закону о Центральном банке Малайзии 2009 года и официальному заявлению Центрального банка Малайзии, опубликованному в 2014 году, такие криптовалюты, как биткойн, не имеют права на законное платежное средство и не могут использоваться в качестве официального метода оплаты. Торговцы не обязаны их принимать, что также означает, что криптовалюты не имеют юридической защиты в сфере платежей.
Несмотря на то, что Комиссия по ценным бумагам Малайзии не признает его денежный статус, она считает часть криптовалют (особенно криптовалюты с финансовыми или инвестиционными характеристиками) «цифровыми активами» и включена в нормативно-правовую базу ценных бумаг в соответствии с Законом о рынках капитала и услугах (CMSA). Согласно правилам, связанным с цифровыми активами, выпущенным в 2019 году, и последующим Руководству по цифровым активам, все токены с характером инвестиционных контрактов, управляемые сторонней управленческой командой и приносящие прибыль, будут признаны токенизированными ценными бумагами, а эмиссионная и торговая деятельность должна быть одобрена регулирующими органами по ценным бумагам. Подходящие платформы для торговли цифровыми активами также должны зарегистрироваться в качестве признанных операторов рынка, а такие платформы, как Luno, Tokenize и SINEGY, в настоящее время имеют лицензию на соответствие.
2.2 Налоговая система криптовалют
2.2.1 Как налогобложения
Малайзия не рассматривает криптовалюту как капитал, и в то же время налоговая служба страны еще не выпустила никаких четких руководств по налогообложению криптовалютных сделок. Но это не означает, что все криптовалютные сделки не подлежат налогообложению.
В настоящее время в Малайзии не взимается налог на прирост капитала с криптовалют, принадлежащих физическим лицам, но если речь идет о ведении соответствующего бизнеса (например, компаниях или индивидуальных предпринимателях, занимающихся покупкой и продажей криптовалюты), соответствующая прибыль может рассматриваться как доход от бизнеса и подлежать налогообложению.
Если заявитель активно торгует криптовалютами или каким-то образом идентифицирован как «Day Trader», то он будет облагаться НДФЛ. Криптовалютная деятельность может быть признана дейтрейдером налоговыми органами при соблюдении любого из следующих условий:
(1) Довольно большое количество криптовалюты
(2) Короткий срок владения
(3) высокая частота сделок
(4) Ранее осуществлял обработку, упаковку или продвижение криптовалюты для повышения её рыночной привлекательности.
(5) Не продавать криптовалюту по принуждению (например, не из-за необходимости в деньгах или из-за конфискации имущества и т.д.)
(6) Мотивы сделки вызваны коммерческими целями
(7) Краткосрочное финансирование для покупки криптовалюты
(8) Существуют другие связанные факторы или подтверждающие документы
Поскольку в Малайзии нет налога на прирост капитала, налоговые органы Малайзии могут попытаться классифицировать заявителя как трейдера на дневной основе — даже если он сам не занимается активной торговлей. Но если заявитель сможет доказать, что он просто держит активы в долгосрочной перспективе (накопление монет), а не с целью получения прибыли от торговли, то налога не будет.
2.2.2 Способ налогообложения
В рамках действующей налоговой системы Малайзии субъекты, занимающиеся только внутридневной торговлей криптовалютой, обязаны выполнять налоговые декларации. Расчет их налогооблагаемой прибыли следует относительно простым правилам: налогооблагаемая база определяется как разница между ценой реализации криптовалюты и ее базовой стоимостью (то есть стоимостью приобретения).
Для налогоплательщиков, получающих доход в виде криптовалюты, необходимо в соответствии с соответствующими положениями Налогового кодекса о доходах учитывать налогооблагаемый доход по справедливой рыночной стоимости этой криптовалюты на момент получения и на основании этого подавать декларацию и уплачивать налог на доходы.
Если налоговые органы признают, что налогоплательщик занимается торговлей криптовалютой, что составляет «рискованную коммерческую деятельность», определенную в статье 33(1) Закона о подоходном налоге, то в соответствии с этой статьей все специальные расходы, понесенные для получения такого дохода (если они не указаны в статье 39 как необлагаемые), могут быть вычтены до налогообложения. Это положение распространяется на расходы по процентам и другим затратам, непосредственно связанным с владением криптовалютой, тем самым расширяя область применения налоговых вычетов на соблюдение.
Важно отметить, что, хотя действующее налоговое законодательство теоретически различает налоговую обработку капитальных вложений и коммерческих сделок, на практике границы между ними значительно размыты. Например, если налогоплательщик изначально приобрел биткойны с инвестиционной целью, а затем использует их для погашения долгов и других сделок, это может привести к повторной квалификации налоговой природы, что, в свою очередь, приведет к динамической корректировке налоговой базы.
3. Строительство и совершенствование рамок регулирования криптовалют в Малайзии
Малайзия активно работает над созданием комплексной нормативно-правовой базы для криптовалютной индустрии. С развитием рынка и изменением международных тенденций, Малайзия постепенно формирует двуосевую параллельную систему регулирования, в центре которой находятся Комиссия по ценным бумагам (SC) и Национальный банк (BNM), отвечающие за регулирование секционной природы криптовалют и управление в области финансовой стабильности, включая платежи и борьбу с отмыванием денег.
В данной статье кратко изложены динамичные изменения регуляторной структуры криптовалюты в Малайзии за последние десять лет:
В 2014 году BNM объявила, что криптовалюта не рассматривается как законное средство платежа и не регулируется в своих приложениях. Она также предупредила общественность о рисках, связанных с торговлей криптовалютой.
В 2018 году BNM выпустило проект руководства по политике противодействия отмыванию денег и финансированию терроризма (AML/CFT) для виртуальных валютных бирж, в котором платформы, предоставляющие услуги криптовалюты, были отнесены к «подлежащим отчетности организациям». Им было предписано выполнять строгую проверку идентичности клиентов, сохранять записи о транзакциях и сообщать о подозрительных операциях. Эта мера ознаменовала начало включения криптовалюты в сферу финансового регулирования Малайзии и акцентировала внимание на противодействии отмыванию денег и финансовой прозрачности, создавая базовый механизм управления рисками.
В 2019 году SC объявила новые правила регулирования цифровых валют Capital Markets and Services (Prescription of Securities) (Digital Currency and Digital Token) Order 2019, впервые включив цифровые валюты с характеристиками ценных бумаг в сферу регулирования Закона о капиталовложениях и услугах.
В 2020 году КС выпустил более систематизированное Руководство по цифровым активам, в котором подробно описаны условия подачи заявок на ICO, использование средств и пороговые значения для инвесторов; Требования соответствия биржам цифровых активов (DAX), такие как KYC, защита инвесторов, техническое обеспечение и т. д.; В нем предложены конкретные стандарты раскрытия информации, внутреннего контроля и комплаенс-отчетности операторов. Руководящие принципы заполняют многие пробелы в предыдущей системе регулирования, делая выпуск токенов и работу платформы юридически применимыми и строго применимыми.
В 2021-2022 годах малайзийские регуляторы сосредоточились на соблюдении платформ и международных стандартов, при этом SC усилил контроль над неавторизованными криптоплатформами и часто выпускал списки предупреждений для инвесторов, чтобы напомнить пользователям избегать торговли на незарегистрированных платформах. В то же время он сотрудничал с международными регулирующими организациями, такими как IOSCO и FATF, для проведения исследований и оценки новых форм активов, таких как DeFi, стейблкоины и NFT.
19 августа 2024 года Комиссия по ценным бумагам Малайзии (SC) внесла изменения в «Руководство по цифровым активам». В данном обновлении четко указано, что цифровая валюта рассматривается как ценные бумаги в соответствии с Законом о капиталовложениях и услугах, а также подробно изложены требования к сбору средств через ICO и IEO, а также операционные нормы для услуг по хранению цифровых активов.
4. Итоги и перспективы
Правительство Малайзии приняло взвешенный и постепенный подход к регулированию и налогообложению криптовалют, подчеркивая умеренное открытие пространства для инноваций при обеспечении стабильности финансовой системы и безопасности инвесторов. Малайзия через Комиссию по ценным бумагам и Банк Negara постепенно установила более четкую нормативно-правовую базу в отношении криптовалют, включая цифровые активы с охранным характером в соответствии с Законом о рынках капитала и услугах, требуя, чтобы платформы для торговли криптовалютами получали лицензии и строго соблюдали обязательства по борьбе с отмыванием денег (AML/CFT). Для ICO, IEO и деятельности по торговле цифровыми активами Руководство по цифровым активам обеспечивает конкретную правовую основу и операционные нормы для содействия развитию рынка криптовалют в соответствии с нормативными требованиями.
В налоговом отношении, хотя Малайзия до сих пор не взимает налог на прирост капитала с криптовалют, налоговые органы четко указали, что любые лица или компании, занимающиеся активной торговлей, получением криптовалюты в качестве вознаграждения, майнингом и другими прибыльными действиями, должны включать соответствующие доходы в налоговую декларацию. Такой подход к налогообложению, ориентированный на использование, не только сохраняет налоговую базу, но и предоставляет политическую подушку для долгосрочных держателей, поддерживая гибкость и привлекательность рынка.
Рынок демонстрирует устойчивый рост, поскольку принятие криптовалют в Малайзии продолжает расти, а количество пользователей соответствующих торговых платформ, таких как Luno и Tokenize, продолжает расти. В то же время регуляторы также начали обращать внимание на новые формы, такие как NFT, стейблкоины и DeFi, и участвовать в региональном сотрудничестве в области регулирования и проектах по исследованию CBDC, чтобы заложить основу для будущих итераций политики.
В будущем развитие крипторынка Малайзии, как ожидается, будет двигаться в направлении «углубления соблюдения норм и регионального сотрудничества». С распространением международных стандартов регулирования (таких как рекомендации FATF и структура MiCA) Малайзия может усилить контроль за трансграничным обменом данными, резервами стейблкоинов и механизмами аудита платформ. В то же время цифровизация налогового соблюдения также станет трендом, способствуя официальному внедрению криптовалют в основную финансовую систему. В таких условиях политика Малайзии обещает обеспечить стабильный рост криптоэкономики при контролируемых рисках.
