Последний FAQ налоговой службы Гонконга: «Как определить налоговый статус при «двухгородской жизни»?»

Статья: FinTax

В последнее время налоговая служба Гонконга («Гонконг») обновила раздел часто задаваемых вопросов (FAQs), в котором объясняется, как определить налоговое резидентство физических лиц, которые могут считаться резидентами как на материке, так и в Гонконге одновременно, в соответствии с Правилами определения налогового резидентства по «Общему соглашению о полном избегании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов» (далее — «Общее соглашение») и правил Габи.

По мере усиления экономических связей между двумя регионами, работа за границей и проживание в разных местах становятся нормой, многие живут по принципу «работа в Гонконге, проживание на материке». Когда одновременно выполняются критерии резидентства обоих регионов, применение налоговых правил и роль правил Габи становятся ключевыми.

Обзор налоговых соглашений между материком и Гонконгом

Со стороны материка: Налоговым резидентом считается лицо, имеющее место жительства в Китае, или лицо, не имеющее места жительства в Китае, но в налоговом году проживающее в Китае в сумме не менее 183 дней. Под «местом жительства» понимается место, где лицо постоянно проживает по причинам регистрации, семейных или экономических связей. На практике, постоянное проживание считается основным критерием, а наличие регистрации в материке зачастую предполагает наличие намерения постоянного проживания, что ведет к признанию налогового резидентства.

Со стороны Гонконга: Налоговым резидентом Гонконга считается лицо, которое обычно проживает в Гонконге, или лицо, которое в соответствующем налоговом году находится в Гонконге более 180 дней, или в двух последовательных налоговых годах — более 300 дней. В отличие от материка, признание налогового резидентства в Гонконге больше ориентировано на фактическое место проживания и степень экономической связи, а не на статус постоянного жителя или регистрацию.

Учитывая объективные различия в определении резидентства и расчетах налогового года, лица, работающие за границей, могут одновременно соответствовать критериям резидентства обоих регионов, что создает проблему двойного налогового статуса. 21 августа 2006 года материк и Гонконг официально подписали «Общее соглашение», направленное на устранение двойного налогообложения и предотвращение уклонения от уплаты налогов. После этого стороны подписали несколько протоколов для обновления условий в соответствии с развитием международных налоговых правил и для стимулирования экономических и инвестиционных связей.

Логика определения налогового статуса: правила Габи

Для разрешения конфликтов налоговой юрисдикции в рамках «Общего соглашения» введено правило Габи (Tie-breaker Rule). Это широко используемое в международном налоговом праве правило, предназначенное для разрешения конфликтов двойного налогового резидентства, вызванных различиями в законодательстве разных юрисдикций.

В соответствии с «Общим соглашением», при наличии признаков налогового резидентства как в материке, так и в Гонконге, налоговый статус определяется в следующем порядке:

1. Где у лица есть постоянное место жительства;
2. В какой из сторон у него более тесные личные и экономические связи;
3. Где он обычно проживает;
4. В случае необходимости — по решению компетентных органов обеих сторон.

Следует особо подчеркнуть, что эти критерии расположены по приоритету, и следующий применяется только если предыдущий не позволяет решить вопрос.

Обновление FAQ: применение правил Габи в реальных ситуациях

Значение этого обновления FAQ заключается в использовании более приближенных к реальности примеров (Q 17-Q 21), демонстрирующих, как в популярных сценариях, таких как «программа талантов» или «жизнь в двух городах», применять правила Габи для определения налогового резидентства.

Для различных ситуаций налоговая служба Гонконга не дает абсолютных ответов по определению налогового статуса, а перечисляет факторы, которые могут учитываться при решении вопроса: наличие регистрации в материке, место проживания, работы и учебы ключевых членов семьи (супруги, дети), владение долями в компаниях, место выплаты зарплаты и уплаты социальных взносов. Эти факторы являются вескими доказательствами «тесных экономических связей».

Таким образом, наличие регистрации в материке или пребывание в Гонконге более 180 дней за налоговый год не являются единственными решающими факторами при определении статуса по правилу Габи. В рамках «Общего соглашения» лицо все равно может считаться резидентом Гонконга, что подчеркивает необходимость комплексного анализа с учетом множества факторов.

Итог

В целом, обновление FAQ налоговой службы Гонконга не представляет собой кардинальных изменений в системе, а служит практическим руководством — для часто пересекающих границу лиц оно уточняет правила определения налогового резидентства. По мере повышения уровня налогового контроля и прозрачности налоговой информации, органы обеих сторон смогут более точно определять центр экономических интересов граждан, а налоговое администрирование станет более точным и детализированным.