กรมสรรพากรสหรัฐ (IRS) ได้ออกประกาศเมื่อวันที่ 18 มีนาคม 2026 ระบุว่า มาตรการชั่วคราวในการยกเว้นภาษีสำหรับคริปโตเคอเรนซีจะถูกขยายออกไปจนถึงวันที่ 31 ธันวาคม 2026 เหตุผลสำคัญคือ ผู้ให้บริการซื้อขายคริปโตเคอเรนซีแบบฝากไว้กับผู้อื่น (custodial) หลายรายยังไม่แล้วเสร็จในการพัฒนาระบบเทคโนโลยีเพื่อรับคำสั่งระบุทรัพย์สินดิจิทัลเฉพาะของลูกค้า ซึ่งส่งผลให้บางผู้เสียภาษีไม่สามารถระบุทรัพย์สินได้อย่างครบถ้วนตามความเป็นจริง จึงเสี่ยงที่จะถูกบังคับใช้กฎ FIFO (First-In, First-Out) โดยอัตโนมัติ
เหตุผลโดยตรงของการขยายเวลายกเว้น: ความล่าช้าในการเตรียมความพร้อมด้านเทคนิค
ตามคำอธิบายของ IRS หลายผู้ให้บริการซื้อขายคริปโตเคอเรนซีแบบฝากไว้กับผู้อื่นได้แจ้งต่อกระทรวงการคลังและกรมสรรพากรว่า พวกเขาได้สร้างระบบรายงานรายได้จากการซื้อขายทรัพย์สินดิจิทัลในปี 2025 แล้ว และจะยื่นรายงานต่อ IRS และลูกค้าในปี 2026 อย่างไรก็ตาม ผู้ให้บริการเหล่านี้ยังระบุว่า แม้จะใกล้เสร็จสิ้นการรับข้อมูลระบุเฉพาะของลูกค้าแล้ว แต่ยังไม่สามารถรับคำสั่งระบุทรัพย์สินเฉพาะที่ไม่ใช่คำสั่งระยะยาวได้ในขณะนี้ คาดว่าจะแล้วเสร็จในปี 2026
หากไม่ขยายเวลายกเว้น ก่อนที่ระบบที่จำเป็นจะแล้วเสร็จ ทรัพย์สินดิจิทัลทั้งหมดที่อยู่ภายใต้การดูแลของผู้ให้บริการเหล่านี้จะถูกบังคับใช้กฎ FIFO อัตโนมัติ ซึ่งหมายความว่าทรัพย์สินที่ซื้อเข้าก่อนจะถูกนับเป็นขายออกก่อนโดยอัตโนมัติ ซึ่งจะไม่มีมาตรการชั่วคราวใด ๆ ให้ผู้เสียภาษีพึ่งพาได้ ประกาศฉบับนี้จึงออกมาเพื่อป้องกันไม่ให้เกิดสถานการณ์เช่นนี้
เนื้อหาและขอบเขตของการยกเว้น
ตามประกาศฉบับ 2026-20 ที่ขยายเวลาชั่วคราว การจัดการสำคัญมีดังนี้:
-
วิธีการแทนที่การส่งคำสั่งระบุทรัพย์สินให้กับผู้ให้บริการ: ในช่วงเวลายกเว้น ผู้เสียภาษีสามารถบันทึกข้อมูลระบุทรัพย์สินดิจิทัลเฉพาะหรือคำสั่งระยะยาวในสมุดบัญชีและบันทึกของตนเองแทนการส่งคำสั่งให้กับผู้ให้บริการ ซึ่งจะถือว่าการระบุเสร็จสมบูรณ์และหลีกเลี่ยงการบังคับใช้กฎ FIFO อัตโนมัติ
-
ไม่ครอบคลุมทรัพย์สินดิจิทัลที่เก็บไว้ด้วยตนเอง: ทรัพย์สินดิจิทัลที่เก็บไว้เองไม่ได้อยู่ในขอบเขตของการยกเว้นนี้ และมีกฎการจัดลำดับแบบแยกต่างหาก
-
ไม่ส่งผลต่อกฎการรายงานข้อมูล: มาตรการชั่วคราวนี้ไม่ครอบคลุมข้อกำหนดการรายงานข้อมูลทรัพย์สินดิจิทัล ในปี 2026 การรายงานโดยผู้ให้บริการอาจมีความแตกต่างจากบันทึกของผู้เสียภาษีเอง ผู้เสียภาษีควรตรวจสอบและยืนยันความถูกต้องด้วยตนเอง
พื้นฐานของกฎ: ที่มาของกฎ FIFO และกฎการระบุทรัพย์สินอย่างครบถ้วน
ในเดือนกรกฎาคม 2024 กระทรวงการคลังและ IRS ได้ออกกฎระเบียบขั้นสุดท้าย ซึ่งกำหนดวิธีการระบุว่าทรัพย์สินดิจิทัลใดบ้างที่ถือว่าได้ขายออกหรือโอนเมื่อผู้เสียภาษีถือครองหลายรายการในกระเป๋าเดียวกันที่มีวันที่ซื้อหรือราคาที่แตกต่างกัน สำหรับทรัพย์สินที่อยู่ภายใต้การดูแลของผู้ให้บริการซื้อขาย กฎระเบียบอนุญาตให้ผู้เสียภาษีระบุทรัพย์สินเป้าหมายก่อนขายได้ หากไม่ได้ระบุอย่างครบถ้วน ระบบจะบังคับใช้กฎ FIFO อัตโนมัติ
นอกจากนี้ IRS ยังออกประกาศแนวทางปฏิบัติรายได้ 2024-28 เพื่อให้คำแนะนำเกี่ยวกับการเปลี่ยนจากวิธีการคำนวณฐานภาษีแบบทั่วไป ไปเป็นการคำนวณแบบแยกตามกระเป๋าเงินหรือบัญชี โดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับทรัพย์สินดิจิทัลที่ได้มาโดยไม่มีฐานภาษีเพิ่มเติมก่อนวันที่ 1 มกราคม 2025
คำถามที่พบบ่อย
ประกาศ 2026-20 อนุญาตให้ผู้เสียภาษีทำอะไรได้บ้าง?
ผู้เสียภาษีสามารถบันทึกข้อมูลระบุทรัพย์สินดิจิทัลเฉพาะหรือคำสั่งระยะยาวในสมุดบัญชีและบันทึกของตนเองแทนการส่งคำสั่งให้กับผู้ให้บริการ ซึ่งจะถือว่าการระบุเสร็จสมบูรณ์และหลีกเลี่ยงการบังคับใช้กฎ FIFO อัตโนมัติ
ทำไม IRS ต้องขยายเวลายกเว้นเดิมอีกครั้ง?
เนื่องจากผู้ให้บริการซื้อขายคริปโตเคอเรนซีแบบฝากไว้กับผู้อื่นหลายรายยังไม่แล้วเสร็จในการพัฒนาระบบเทคโนโลยีเพื่อรับคำสั่งระบุทรัพย์สินเฉพาะของลูกค้า หากไม่ขยายเวลายกเว้น ระบบจะบังคับใช้กฎ FIFO กับทุกธุรกรรมคริปโตเคอเรนซีที่ดำเนินการก่อนที่ระบบจะแล้วเสร็จ โดยไม่สนใจเจตนาระบุของผู้เสียภาษี
การยกเว้นนี้ครอบคลุมทรัพย์สินดิจิทัลที่เก็บไว้เองหรือไม่?
ไม่ครอบคลุม การยกเว้นชั่วคราวตามประกาศ 2026-20 นี้ใช้เฉพาะทรัพย์สินดิจิทัลที่อยู่ภายใต้การดูแลของผู้ให้บริการเท่านั้น ทรัพย์สินที่เก็บไว้เองจะอยู่ภายใต้กฎการจัดลำดับแบบต่างหากและไม่ได้รับการยกเว้นในครั้งนี้
