Cục Thuế Hong Kong mới nhất FAQ: 「Cuộc sống hai thành phố」 làm thế nào để xác định tư cách thuế?

Viết bài: FinTax

Gần đây, Cục Thuế của Khu Hành chính Đặc biệt Hong Kong (“Hong Kong”) đã cập nhật các câu hỏi thường gặp (FAQs), nhằm giải thích cách xác định tư cách cư trú thuế của cá nhân có thể được coi là cư trú tại cả Trung Quốc đại lục và Hong Kong cùng lúc, dựa trên quy tắc Gabi trong “Thỏa thuận toàn diện về tránh đánh thuế hai lần và ngăn chặn trốn thuế” (“Thỏa thuận toàn diện”).

Khi các hoạt động kinh tế giữa hai địa phương ngày càng mật thiết, làm việc xuyên biên giới, sinh sống tại hai nơi đã trở thành trạng thái bình thường, nhiều người đang sống “làm việc tại Hong Kong, sinh sống tại Trung Quốc đại lục”. Khi đáp ứng đồng thời các tiêu chuẩn cư trú của hai bên, cách áp dụng hệ thống thuế, quy tắc Gabi đóng vai trò then chốt.

Tổng quan về quy định thuế của Trung Quốc đại lục và Hong Kong

Phía Trung Quốc đại lục: Cá nhân cư trú thuế tại Trung Quốc đại lục là cá nhân có nơi cư trú trong phạm vi Trung Quốc, hoặc không có nơi cư trú nhưng trong một năm nộp thuế, cư trú tại Trung Quốc tổng cộng đủ 183 ngày. Trong đó, “nơi cư trú” được định nghĩa là nơi cư trú theo thói quen do liên quan đến hộ khẩu, gia đình, lợi ích kinh tế tại Trung Quốc. Thực tế, Trung Quốc coi nơi cư trú theo thói quen là tiêu chuẩn cốt lõi, và việc giữ hộ khẩu trong nội địa có thể được giả định là có ý định cư trú theo thói quen, từ đó xác định là cư trú thuế tại Trung Quốc.

Phía Hong Kong: Cá nhân cư trú thuế tại Hong Kong là cá nhân thường xuyên sinh sống tại Hong Kong, hoặc trong năm tính thuế liên quan, lưu trú tại Hong Kong hơn 180 ngày hoặc trong hai năm tính thuế liên tiếp, lưu trú tại Hong Kong hơn 300 ngày. So với Trung Quốc, việc xác định cư trú thuế tại Hong Kong chú trọng hơn vào trạng thái cư trú thực tế, mức độ liên hệ kinh tế chặt chẽ, chứ không dựa trên tình trạng cư trú vĩnh viễn hay hộ khẩu pháp lý.

Do sự khác biệt khách quan trong xác định tư cách cư trú, tính toán năm tính thuế, các nhân viên xuyên biên giới có thể đáp ứng tiêu chuẩn cư trú của cả hai địa phương, đối mặt với vấn đề xung đột về tư cách cư trú thuế. Vào ngày 21 tháng 8 năm 2006, Trung Quốc đại lục và Hong Kong chính thức ký kết “Thỏa thuận toàn diện”, nhằm tránh đánh thuế hai lần và ngăn chặn trốn thuế, sau đó hai bên đã ký nhiều nghị định thư cập nhật nội dung phù hợp với sự phát triển của quy tắc thuế quốc tế, thúc đẩy giao lưu kinh tế và đầu tư giữa hai nơi.

Logic xác định tư cách thuế: Quy tắc Gabi Để giải quyết xung đột quyền quản lý thuế, “Thỏa thuận toàn diện” đã giới thiệu quy tắc Gabi (Tie-breaker Rule), được ứng dụng rộng rãi trong lĩnh vực thuế quốc tế, là quy tắc quan trọng để giải quyết xung đột về tư cách cư trú thuế của cá nhân do khác biệt pháp luật giữa các khu vực quản lý thuế.

Theo quy tắc Gabi trong “Thỏa thuận toàn diện”, đối với cá nhân đáp ứng tiêu chuẩn cư trú thuế của cả Trung Quốc đại lục và Hong Kong, tư cách thuế của họ sẽ được xác định theo thứ tự sau:

1. Nơi cư trú vĩnh viễn của họ ở bên nào;
2. Mối quan hệ cá nhân và kinh tế chặt chẽ hơn với bên nào;
3. Nơi cư trú theo thói quen của họ ở bên nào;
4. Thỏa thuận giữa các cơ quan quản lý của hai bên để quyết định họ thuộc cư trú của bên nào.

Cần đặc biệt lưu ý rằng, các tiêu chuẩn này được sắp xếp theo thứ tự ưu tiên, chỉ khi tiêu chuẩn trước không thể giải quyết vấn đề, mới đến tiêu chuẩn sau.

Cập nhật FAQ: Quy tắc Gabi áp dụng trong thực tế như thế nào Ý nghĩa quan trọng của lần cập nhật FAQ này là sử dụng các ví dụ gần gũi với thực tế (Q 17-Q 21), thể hiện cách xác định tư cách cư trú thuế cá nhân dựa trên quy tắc Gabi trong các tình huống phổ biến như “Chương trình nhân tài”, “Sống hai thành phố”…

Đối với các tình huống này, Cục Thuế Hong Kong không cung cấp câu trả lời tuyệt đối về xác định tư cách cư trú thuế, mà liệt kê các yếu tố có thể xem xét khi xác định tư cách cư trú, cụ thể gồm: hộ khẩu nội địa của cá nhân; nơi sinh sống, làm việc, học tập lâu dài của vợ chồng, con cái; cổ phần sở hữu trong doanh nghiệp; nơi chi trả lương và đóng bảo hiểm xã hội. Những yếu tố này là bằng chứng mạnh mẽ cho mối quan hệ lợi ích kinh tế chặt chẽ.

Do đó, việc cá nhân có hộ khẩu tại Trung Quốc, hoặc có lưu trú tại Hong Kong hơn 180 ngày trong một năm nộp thuế, không phải là yếu tố quyết định duy nhất trong xác định tư cách cư trú theo quy tắc Gabi. Trong “Thỏa thuận toàn diện”, họ vẫn có thể được coi là cư dân Hong Kong. Điều này không có nghĩa là các tiêu chuẩn cốt lõi như “số ngày lưu trú” không quan trọng, mà là sử dụng quy tắc Gabi để tổng hợp nhiều yếu tố để đưa ra kết luận.

Tổng kết Nhìn chung, lần cập nhật FAQ của Cục Thuế Hong Kong lần này không phải là một điều chỉnh lớn về mặt thể chế, mà là một hướng dẫn thực tiễn sinh động — nhằm làm rõ hơn quy tắc xác định tư cách cư trú thuế cho nhóm người xuyên biên giới thường xuyên. Với năng lực quản lý thuế được nâng cao, mức độ minh bạch thông tin về thuế ngày càng tăng, các cơ quan thuế hai nơi sẽ xác định chính xác hơn trọng tâm lợi ích kinh tế của cá nhân, và quản lý thuế xuyên biên giới cũng đang hướng tới sự tinh vi hơn.