Росія схвалила податкову схему для криптовалют, застосовується FIFO для нарахування вартості та заборонено перенос збитків

Згідно з офіційним повідомленням Росії, 27 квітня урядова законодавча комісія Росії схвалила ініціативу Міністерства фінансів щодо оподаткування цифрових валют як доходу; у схемі застосовується метод «останнє прийшло першим вийшло» (FIFO) для розрахунку витрат, а також передбачається, що збитки, отримані від операцій з цифровою валютою, не можна переносити на майбутні податкові періоди. 21 квітня Державна дума Росії 327 голосами «за», 5 голосами «проти» та 8 голосами «утримався» у першому читанні ухвалила урядовий законопроєкт «Про цифрові валюти та цифрові права».

Податкова схема Міністерства фінансів: FIFO-облік, податок на прибуток та звільнення від ПДВ

Згідно з пропозицією Міністерства фінансів, схваленою урядовою законодавчою комісією 27 квітня:

· Доходи від операцій з цифровою валютою оподатковуються податком на доходи фізичних осіб

· Розрахунок витрат здійснюється за методом «останнє прийшло першим вийшло» (FIFO), вартість активів фіксується у порядку їх придбання

· Збитки, отримані від операцій з цифровою валютою, не можна переносити на майбутні податкові періоди

· Нижчі послуги планують звільнити від ПДВ (VAT): послуги цифрових депозитарних установ та криптовалютних бірж, а також продаж певних «непоставних іноземних цифрових прав» (криптовалютних ф’ючерсів та контрактних інструментів із розрахунком різницею)

· Довгострокові цифрові фінансові активи, що мають характер боргових (токенізовані облігації), застосовують спеціальну процедуру оподаткування та дозволяють перенос збитків

Крипторуховий законопроєкт: градація доступу до ринку та вимоги до ліцензованих посередників

Згідно із законопроєктом «Про цифрові валюти та цифрові права», який був ухвалений у першому читанні 21 квітня, торгівля криптовалютами дозволена лише через ліцензовані посередницькі установи, включно з брокерами, довіреними особами (трасті) та ліцензованими біржами; пов’язані з криптовалютами права мають бути зареєстровані у спеціальному цифровому депозитарії, тоді як такі депозитарії наразі відсутні як у російському законодавстві, так і на ринку.

Законопроєкт встановлює систему градації інвесторів: непрофесійні інвестори після проходження спеціального тестування можуть купувати цифрові валюти з найвищою ліквідністю, що котируються Банком Росії; прогнозований річний ліміт транзакцій становить 300 тис. рублів для покупок через один посередницький орган; професійні інвестори після тестування можуть купувати будь-які криптовалюти без обмежень щодо обсягу торгів.

Представник Комуністичної партії Росії Ніколай Коломейцев (Nikolai Kolomeytsev) критикував законопроєкт як «260-сторінковий незрозумілий документ»; після того як фракція «Справедлива Росія» висловила застереження, зрештою законопроєкт підтримали.

Вимоги щодо комплаєнсу та кримінально-адміністративні наслідки

Згідно з положеннями законопроєкту, російські валютні резиденти зобов’язані подавати до податкових органів звіти про всі операції з криптовалютами за межами Росії; криптовалютні гаманці можуть зберігатися за кордоном, але наявність і всі операції з активами мають бути задекларовані податковим органам. Банкам забороняється переказувати кошти на криптовалютні біржі за кордоном або на будь-які сервісні установи, які не уповноважені Банком Росії, у разі, якщо переказ не здійснюється через ліцензований посередницький орган.

У Кримінальному кодексі законопроєкт доповнює статтю про «незаконний обіг цифрової валюти в складі організованої групи»; максимальне покарання — до семи років позбавлення волі; використання цифрової валюти для здійснення угод на території Росії також спричинятиме адміністративні штрафи.

Поширені запитання

Який механізм FIFO-обліку та правила щодо збитків у податковій схемі Росії для криптовалют?

Згідно з пропозицією Міністерства фінансів, схваленою урядовою законодавчою комісією 27 квітня, витрати на операції з криптовалютами розраховуються за методом «останнє прийшло першим вийшло» (FIFO); збитки, отримані від операцій, не можна переносити на майбутні податкові періоди, але для боргових цифрових фінансових активів (токенізованих облігацій) діє виняток, що дозволяє перенос збитків.

Який результат голосування та які ключові обмеження у першому читанні законопроєкту про обіг криптовалют у Державній думі Росії?

Згідно з офіційними записами Росії, результат голосування 21 квітня становив 327 голосів «за», 5 голосів «проти» та 8 голосів «утримався»; законопроєкт передбачає, що криптооперації дозволені лише через ліцензовані посередницькі установи, а річний ліміт для непрофесійних інвесторів, за прогнозом, становить 300 тис. рублів, при порушенні відповідних вимог максимальне покарання — до 7 років позбавлення волі.

Чи потрібно громадянам Росії декларувати операції з криптовалютами за кордоном?

Згідно із законопроєктом, ухваленим у першому читанні, російські валютні резиденти зобов’язані подавати до податкових органів звіти про всі операції з криптовалютами за межами Росії; криптовалютні гаманці можуть зберігатися за кордоном, але наявність і всі операції з активами мають бути задекларовані податковим органам.